“兩稅合并”在經歷了13年的風風雨雨之后，終于在今年3月16日十屆人大五次會議上正式通過，并在2008年1月1日起正式施行。新的稅法孕育著新的時代。
　　兩稅合并為內外資企業(yè)提供了一個公平競爭的稅收環(huán)境，也標志著我國在外資引進上從單純注重數(shù)量轉移到質量并重、質更重于量的軌道上來。內資企業(yè)已經煥發(fā)出活力，公平的競爭環(huán)境將更加促進我國經濟的發(fā)展，對于增加國內需求，拉動國內消費具有重要的意義，也為我國經濟升級和增長方式轉型提供了必要的基礎和前提。
   
一、新稅法實行法人所得稅。
二、新稅法實行統(tǒng)一稅率：25%。
三、新稅法統(tǒng)一稅前扣除：工資據(jù)實扣除、捐贈、業(yè)務招待費、廣告費。
四、新稅法統(tǒng)一稅收優(yōu)惠：產業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。
五、新稅法規(guī)定外資過渡期：五年。
　　兩稅合并：把我國現(xiàn)行的分別針對內資企業(yè)和外資企業(yè)的兩部稅法：《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》合并為一套同時適用于內外資企業(yè)的《企業(yè)所得稅法》，實行公平稅收待遇。

　　企業(yè)所得稅法3月16日上午在全國人大五次會議上獲得高票通過。專家表示，這標志著中國利用外資政策進入了一個新的歷史階段，外資企業(yè)在華享受20多年的超國民待遇走向終結。
　　新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》將于2008年1月1日開始實施。根據(jù)新的稅法，外資企業(yè)將不再享有比國內企業(yè)低十幾個百分點的優(yōu)惠稅率，與內資企業(yè)一樣要繳納統(tǒng)一的25%所得稅。此外，外資企業(yè)單獨享受的稅前扣除優(yōu)惠、生產性企業(yè)再投資退稅優(yōu)惠、納稅義務發(fā)生時間上的優(yōu)惠等今后也將與內資企業(yè)統(tǒng)一　　……詳細進入

  

主要變化：[法人所得稅][稅率25%][統(tǒng)一稅前扣除][統(tǒng)一稅收優(yōu)惠][五年過渡][08年施行]
市場影響：[內外企各有利好][外商沖擊不大][內資大幅增利潤][資本市場上升空間][地方招商新拐點][高新區(qū)新挑戰(zhàn)][利于貿易][開發(fā)區(qū)加速轉型][不影響醫(yī)療教育改革][國內壟斷企業(yè)不會“坐大”][中資銀行最大受益][銀行、保險獲益大][IT繼續(xù)吃偏飯？][自主車企利好][內資紡企加速出口][汽車航空負面影響][中國平安稅負增加][中石化催生大漲]
各方態(tài)度：[ACCA表示歡迎][外國律師認同][郝昭成：全球趨勢][安永：符國際慣例][歐企積極看待][政協(xié)：企業(yè)公平競爭][德意志銀行：海外上市中資企業(yè)受惠]

　　大多數(shù)國家對個人以外的組織或者實體課稅，是以法人作為標準確定納稅人的，實行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向。
　　因此，《企業(yè)所得稅法》草案取消了現(xiàn)行內資稅法中有關以“獨立經濟核算”為標準確定納稅人的規(guī)定。同時，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，這與現(xiàn)行稅法的有關規(guī)定是基本一致的。
　　為避免重復征稅，《企業(yè)所得稅法》草案同時規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法，繼續(xù)適用《個人所得稅法》……詳細進入>>>

　　企業(yè)所得稅納稅人界定的三種方式之一：即公司所得稅，企業(yè)所得稅和法人所得稅。從范圍上講，公司所得稅法的范圍最小，其次是企業(yè)所得稅法最后是法人所得稅法。
　　中國民法通則把民事主體劃分為法人和自然人，相應設立法人所得稅法和個人所得稅法。

 

　　《企業(yè)所得稅法》草案將新的稅率確定為25%。主要考慮是：對內資企業(yè)要減輕稅負，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內，還要考慮國際上尤其是周邊國家的稅率水平。我國周邊18個國家（地區(qū)）的平均稅率為26.7%.
　　《企業(yè)所得稅法》草案規(guī)定的25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。
　　《企業(yè)所得稅法》草案同時規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%……詳細進入>>>

　　內資企業(yè)所得稅稅率：
1.法定稅率：33%比例稅率；
2.兩檔照顧稅率：18%、27%（利潤在三萬元以下18%，三至十萬是27%，十萬以上是33%）
　　外資企業(yè)所得稅稅率：
1.稅率為30%、地方附加稅3%；優(yōu)惠稅率：24%……詳細進入>>>

 

　　統(tǒng)一稅前工資扣除：內資企業(yè)：最高扣除標準工人的計稅工資總額，即每個人1600元/月；外資企業(yè)：工資據(jù)實扣除，即按照工資的實際發(fā)放額度扣除……詳細進入>>>
　　職工福利費、教育經費和工會經費：內資企業(yè)：最高扣除標準是計稅工資總額的14%，2%和1.5%；外資企業(yè)：扣除標準同樣是實際工資發(fā)放額度的相應比例扣除……詳細進入>>>
　　統(tǒng)一公益救濟性捐贈：內資：有1.5%、3%、10%和100%等限額扣除；外資：全額扣除，沒有比例限制……詳細進入>>>

　　統(tǒng)一業(yè)務招待費：內資：銷售收入凈額1500萬元以下的，限額0.5%；超過1500萬元，限額比例0.3%；外資：業(yè)務收入總額500萬元以下的，限額比例1%；超過500萬元……詳細進入>>>
　　統(tǒng)一壞賬準備金計提：內資：一律不得超過年末應收賬款余額的5‰；外資：不得超過年末應收帳款余額的3‰……詳細進入>>>
　　統(tǒng)一廣告費業(yè)務宣傳費：內資：廣告費用有2%、8%、25%以及全額扣除比例限制；業(yè)務招待費限額比例5‰；外資：廣告費、業(yè)務宣傳費全額扣除詳細進入>>>
　　統(tǒng)一支付總機構管理費：內資：稅前扣除提取比例一般不得超過總收入的2%；外資：準予稅前列支……詳細進入>>>

　
　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費

用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
　　 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。整體趨勢是內資向外資企業(yè)的扣除靠攏。詳細規(guī)定如下：
　　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項……詳細進入

 

　　為統(tǒng)一內資、外資企業(yè)所得稅稅負，結合各國稅制改革新形勢，草案采取以下五種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠進行整合：
　　一是對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等方面的稅收優(yōu)惠。
　　二是保留對農林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策（草案第二十七條）。
　　三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅
政策采取替代性優(yōu)惠政策（草案第三十條、第三十三條）……詳細進入>>>
　

　　為了緩解新稅法出臺對部分老企業(yè)增加稅負的影響，草案規(guī)定，對新稅法公布前已經批準設立，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧：
　　按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，按照國務院規(guī)定，可以在新稅法施行后5年內享受低稅率過渡照顧……詳細進入>>>
 
財政部財政科學研究所研究員 孫鋼
　　諾基亞等大的外資企業(yè)認為在稅收方面一視同仁，統(tǒng)一政策，完全可以接受。稅收優(yōu)惠只有在其他各方面條件都不具備的時候
可能是個關鍵的因素，如果其它方面因素都具備，稅收的作用并不是很大……詳細進入
 

國家稅務總局原副局長、中國國際稅收研究會會長 郝昭成
　　《企業(yè)所得稅法》草案將新的稅率確定為25%，考慮了國際上尤其是周邊國家（地區(qū)）的稅率水平。
我認為草案規(guī)定25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平……詳細進入
 

中央財經大學稅務學院副院長 劉桓
　　兩稅合并在我們中國確實是一個懸而未決的問題，這里面大家對于兩稅合并的問題過多關注，內外資稅的合并這只是一方面。
我們在今后的稅制改革和完善過程當中的制度和思路，基本思路吻合國際慣例……詳細進入
 

財政部科研所所長 賈康
　　對外開放、吸引外資是我國的一項長期基本國策，也是面對經濟全球化，各國為增強本國的經濟實力而紛紛采取的策略。面對日益激烈的國際稅收競爭，
我國不會也不可能取消對外資的稅收優(yōu)惠政策，……詳細進入
 

國務院發(fā)展研究中心原副主任 陳清泰
　　在改革開放之初，對外資實行稅收優(yōu)惠政策對我們是有幫助的，但現(xiàn)在我們的基礎設施等各方面環(huán)境正在完善，和國際上大體相
當，使各類企業(yè)在同一起跑線上共同發(fā)展，不實現(xiàn)兩稅合并就是對競爭對手的歧視……詳細進入
 

財政部稅政司長 史耀斌
　　兩稅合并本身也是一項改革，這項改革也要花錢，由此導致的財稅減收正是改革的一項成本。兩稅合并最主要目的是要為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境，
稅法實施后能更好促進經濟發(fā)展和企業(yè)效益提高，財政收入將會比以前有更快的可持續(xù)增長……詳細進入
 

上海天相投資咨詢公司策略分析師 仇彥英
　　對于在稅率差別中處于弱勢的內資企業(yè)來說，兩稅并軌無疑是一個重大“利好”。這種利好效應在滬深股市最近幾個交易日的持續(xù)
強勢上行中已充分顯現(xiàn)。兩稅并軌可以短期內提升上市公司業(yè)績……詳細進入
 

中國政法大學法與經濟研究中心教授 劉紀鵬
　　金融行業(yè)作為一個特許的行業(yè)，往往在地點的選擇上并不自由，因而能夠利用區(qū)域稅收優(yōu)惠的情況幾乎很少——比如深圳優(yōu)惠就搬
到深圳，海南優(yōu)惠就搬到海南。與此同時，金融行業(yè)還受到與外資……詳細進入
 

北京經濟技術開發(fā)區(qū)管委會主任 張伯旭
　　今年1月份，北京經濟技術開發(fā)區(qū)外商實際投資額比去年同期增長了2.6倍，這說明外商對中國的市場和在中國投資的興趣不但沒有
減弱，而且是在增長的。其實，北京經濟技術開發(fā)區(qū)只是一個縮影……詳細進入
 

商務部研究院外資研究部主任研究員 金伯生
　　兩稅并軌并不會對外資本身產生太大的沖擊。對外資而言，從15%適當調高至25%是可以接受的結果，因為來華投資的外資企業(yè)
絕大多數(shù)具有較強的盈利能力。在同一平臺上與內資企業(yè)競爭……詳細進入
 

中國社科院民營經濟研究中心主任 劉迎秋
　　 實行“兩稅合一”，對于民營企業(yè)來說，其最大的意義在于結束了“非國民待遇”問題。長期以來，由于種種原因，我國一直存在
外資、國有、私營企業(yè)不同稅率的制度�！叭诺取钡亩愂罩贫�，不僅影響企業(yè)的獲利程度，也反映了更深層次的體制弊病……詳細進入
 

中山大學管理學院教授 毛蘊詩
　　目前國內市場已經出現(xiàn)國際化的狀況，中國企業(yè)在國內市場與跨國公司之間的競爭越來越激烈，生存環(huán)境嚴峻，如果繼續(xù)
采用內資、外資企業(yè)不同的稅收政策，采取不同的稅收待遇，必將使內資企業(yè)處于不平等競爭地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立……詳細進入
 

全國政協(xié)委員、中國建設銀行董事長　郭樹清
　　“兩稅合一”后，雖然國內銀行稅負下降，外資銀行稅負下降，但
對于外資銀行進入中國并沒有什么影響，……詳細進入
 

全國政協(xié)委員、民生銀行董事長 董文標
　　兩稅合一，是我國市場經濟發(fā)展的客觀要求，是中國市場經濟進一
步成熟的標志。兩稅合一，對內資企業(yè)是一個巨大利好，更有利于金融企業(yè)的健康發(fā)展。……詳細進入
 

全國政協(xié)委員、江蘇省社會科學院院長 宋林飛
　　企業(yè)所得稅實際稅率的降低，將有利于我國上市公司提高盈利能力
和利潤水平，增強發(fā)展后勁，尤其是金融、房地產、資源、通訊等行業(yè)的上市公司……詳細進入
 

全國政協(xié)委員、中國稅務學會會長 楊崇春
　　稅收政策在我國吸引外資引入方面只起到輔助性的激勵作用。外國投
資者到我國進行投資最看中的并不是我國的稅收優(yōu)惠政策，……詳細進入
 

全國政協(xié)委員、通威集團董事長  劉漢元
　　外資企業(yè)與國有企業(yè)、事業(yè)單位基本實行了“據(jù)實扣除”的政策，

但是對于廣大民營企業(yè)來說，工資總額的成本列支限制為每人每月1600元，……詳細進入

 
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