昨天，就兩稅合并后內(nèi)外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)變化、未來(lái)個(gè)人所得稅內(nèi)外并軌的趨勢(shì)等問(wèn)題，全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)郝昭成接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示，我國(guó)調(diào)整企業(yè)所得稅完全符合全球?qū)挾惢⒌投惵实拇筅厔?shì)。
兩稅并軌有利于公平統(tǒng)一
記者：對(duì)于新所得稅法草案，您如何看？
郝昭成：新法有利于統(tǒng)一和公平。內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一，大家終于可以站到同一個(gè)起跑線上來(lái)了，這也是我們社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步成熟規(guī)范的標(biāo)志之一，因此內(nèi)外資企業(yè)都會(huì)歡迎的。
記者：外企為何會(huì)歡迎這個(gè)新政？
郝昭成：因?yàn)檫@符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是公平的經(jīng)濟(jì)。此外，這也符合WTO關(guān)于國(guó)民待遇中統(tǒng)一、公平、透明等相關(guān)規(guī)則的要求。
記者：全球企業(yè)所得稅的調(diào)整趨勢(shì)是怎樣的？
郝昭成：這次財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶就《企業(yè)所得稅法》草案進(jìn)行了說(shuō)明，草案將新的稅率確定為25%，考慮了國(guó)際上尤其是周邊國(guó)家（地區(qū)）的稅率水平。全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家（地區(qū)）平均稅率為28.6%，我國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的平均稅率為26.7%.我認(rèn)為草案規(guī)定25%的稅率，在國(guó)際上是適中偏低的水平，這體現(xiàn)了我國(guó)調(diào)整企業(yè)所得稅，完全符合全球?qū)挾惢�、低稅率的大趨�?shì)。
記者：但有人認(rèn)為調(diào)整后的稅率還有些高，您對(duì)此怎么看？
郝昭成：各國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況都不同，都有各自的特點(diǎn)。而稅收政策屬于一個(gè)國(guó)家的內(nèi)政，不容他人干涉。不可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化，各國(guó)稅率就一樣化。
新法符合全球調(diào)整趨勢(shì)
稅務(wù)部門當(dāng)盯緊“避稅港”問(wèn)題
記者：這次兩稅合并后，有些專家提出，外資企業(yè)可能會(huì)因?yàn)閲?guó)內(nèi)稅負(fù)提高而轉(zhuǎn)移收益，進(jìn)行避稅。稅務(wù)部門應(yīng)如何加以防范？
郝昭成：你提到的這個(gè)現(xiàn)象是客觀存在的。但是對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，應(yīng)該有個(gè)更加科學(xué)的認(rèn)識(shí)。比如說(shuō)一個(gè)企業(yè)，去年繳納企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，今年只有500萬(wàn)元，甚至200萬(wàn)元，落差非常大。對(duì)此，稅務(wù)部門首先應(yīng)該分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況是否惡化了，銷售數(shù)量是否減少了，還是原材料價(jià)格上漲或人員工資提高，導(dǎo)致成本上升了？首先要對(duì)于企業(yè)稅收數(shù)額變化有個(gè)正確判斷，因?yàn)槭袌?chǎng)是波動(dòng)的，所以基本合理的就是允許的。如果確有問(wèn)題，就要嚴(yán)查究竟，一查到底。
記者：對(duì)于一些跨國(guó)企業(yè)通過(guò)“避稅港”來(lái)回避稅收的問(wèn)題怎么辦？
郝昭成：對(duì)于避稅港的界定有著不同意見、不同標(biāo)準(zhǔn)。有的叫一般避稅港，有的叫純粹避稅港。一般避稅港是指稅負(fù)比較低的國(guó)家或地區(qū)。在純粹避稅港，有些對(duì)于財(cái)產(chǎn)稅、所得稅基本都不收繳�，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)有統(tǒng)計(jì)顯示，英屬一群島，在我國(guó)的投資前十位中，它居第三位。這就值得有關(guān)部門去注意，是否國(guó)內(nèi)有人在那里投資設(shè)立公司，然后再通過(guò)這個(gè)公司進(jìn)行避稅。
記者：我們應(yīng)該如何確定企業(yè)是通過(guò)避稅港來(lái)避稅呢？
郝昭成：現(xiàn)在的難點(diǎn)是，如何來(lái)確定避稅港，世界上還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或認(rèn)識(shí)。例如OECT（國(guó)際經(jīng)濟(jì)與合作組織）組織，是西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，我國(guó)也是它的觀察員了。這個(gè)組織曾通過(guò)自己的標(biāo)準(zhǔn)，確定了全球的一批國(guó)家和地區(qū)為避稅港。雖然我國(guó)還未確定避稅港地區(qū)，但應(yīng)該盡量杜絕避稅港帶來(lái)的危害。
查處非關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅有法可依
記者：新草案對(duì)如何防范避稅有解決方案嗎？
郝昭成：避稅與反避稅是一個(gè)長(zhǎng)期斗爭(zhēng)。首先需要立法，從法律上明確規(guī)定逃稅的若干行為�，F(xiàn)行法律對(duì)于反避稅的規(guī)定太少了，只規(guī)定了針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間避稅的問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)避稅手段也在不斷翻新。這次新草案中就增加了一個(gè)新名詞———一般避稅。也就是說(shuō)，把非關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過(guò)合同、協(xié)議進(jìn)行避稅的行為，成為一般避稅。稅務(wù)部門在查處非關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅時(shí)，即將有法可依了。
記者：但有些企業(yè)會(huì)辯稱自己是合理避稅。
郝昭成：這是錯(cuò)誤的。所謂合法或合理避稅是不成立的。如果合法，就是稅收優(yōu)惠政策了。所謂偷稅、逃稅、抗稅、避稅、欠稅，都屬于逃稅，都是違法的。
■采訪印象
老局長(zhǎng)“鐘情”
專業(yè)稅務(wù)記者
在郝昭成委員擔(dān)任國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)時(shí)，記者曾幾次參加他出席的國(guó)家稅務(wù)總局新聞發(fā)布會(huì)。當(dāng)時(shí)正襟危坐在主席臺(tái)上的郝局長(zhǎng)，只給記者留下了一份不茍言笑的感覺。然而昨天在和記者面對(duì)面對(duì)話時(shí)，郝委員卻顯得非常熱情，表示參政議政、建言獻(xiàn)策是他目前的職責(zé)所在。
得悉記者是專職負(fù)責(zé)稅務(wù)領(lǐng)域的報(bào)道后，郝昭成委員邀記者到他所住房間進(jìn)行采訪�！澳抢锇察o，最近老有些外行記者問(wèn)我稅務(wù)問(wèn)題，我還得現(xiàn)給他們掃盲，咱們應(yīng)該會(huì)有共同話題的”。郝委員說(shuō)。
剛一進(jìn)屋，一盤水果就遞到了記者的面前，讓人倍覺親切。訪談結(jié)束后，郝委員還向記者介紹了他的提案，希望我國(guó)研究實(shí)行社會(huì)保障費(fèi)改稅。他認(rèn)為此舉將節(jié)約社會(huì)成本，提高征收效率。不過(guò)他也透露，這個(gè)問(wèn)題恐怕短時(shí)期內(nèi)還難于實(shí)現(xiàn)�？磥�(lái)，即使從國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)上退了下來(lái)，郝委員依舊是心系稅收。
我國(guó)應(yīng)力推預(yù)約定價(jià)機(jī)制
記者：還需要哪些新措施來(lái)反避稅？
郝昭成：過(guò)去我們都是在企業(yè)完成交易后，事后進(jìn)行稅務(wù)檢查�，F(xiàn)在，國(guó)際上有一種新方法，叫做預(yù)約定價(jià)。就是納稅人帶著所有的資料，來(lái)稅務(wù)局商談價(jià)格等交易內(nèi)容，也就是買賣雙方在稅務(wù)機(jī)關(guān)談買賣問(wèn)題。現(xiàn)在，稅務(wù)部門應(yīng)該大力宣傳和推行這個(gè)新辦法，從源頭上杜絕避稅問(wèn)題出現(xiàn)。而且實(shí)行這個(gè)新辦法，還可以大大降低稅務(wù)檢查中納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的成本。
記者：搞好反避稅，有什么樣的人員需求？
郝昭成：這需要一大批稅收、會(huì)計(jì)、法律、價(jià)格方面的專家。目前，我了解到國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)建立了全國(guó)反避稅人才庫(kù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都需要進(jìn)一步充實(shí)這些人才。
個(gè)稅并軌進(jìn)入人大立法視野
記者：現(xiàn)在外籍人士個(gè)人所得稅的工資薪金扣繳金額，統(tǒng)一按照4800元起算。而國(guó)內(nèi)納稅者的個(gè)人所得稅工資、薪金扣繳金額，是每月1600元起算。隨著內(nèi)外資企業(yè)所得稅制即將并軌，有專家提出了中外個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也要加以統(tǒng)一的建議。您怎么看待這個(gè)問(wèn)題？
郝昭成：我了解到，這個(gè)問(wèn)題全國(guó)人大已經(jīng)列為今后修正個(gè)人所得稅法的內(nèi)容之一。將來(lái)在修正時(shí)，有關(guān)部門一定會(huì)充分考慮這個(gè)問(wèn)題的。修訂時(shí)，依照國(guó)際慣例，首先應(yīng)該考慮國(guó)民收入問(wèn)題；其次，要考慮物價(jià)消費(fèi)的指數(shù)。這樣，才能確定一個(gè)科學(xué)的費(fèi)用扣除額。我認(rèn)為還要考慮到家庭生活等綜合因素，也就是說(shuō)不能讓老實(shí)人吃虧。目前我國(guó)已經(jīng)提出，將從分類所得稅制，向綜合與分類相結(jié)合的所得稅制過(guò)渡。至于如何綜合、如何分類、如何結(jié)合，還尚待進(jìn)一步研究確定。
記者：這個(gè)修正過(guò)程會(huì)較快嗎？
郝昭成：因?yàn)檫@還涉及到銀行存款實(shí)名制、出入境證明房屋交易變化情況等。也就是說(shuō)，至少財(cái)政、稅務(wù)、銀行等有關(guān)部門必須聯(lián)網(wǎng)，而且要共享信息。今后實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的所得稅制，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除額提高多少，對(duì)于外籍人士是否還要給予優(yōu)惠，給予多少優(yōu)惠，必須經(jīng)過(guò)慎重研究后，再由有關(guān)部門作出決定，絕不能由某一個(gè)人做出拍腦門式的決定。
