該新稅法（草案）說明中明確規(guī)定，“兩稅合并”后的新企業(yè)所得稅法，體現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”：即內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
新企業(yè)所得稅法的指導(dǎo)思想是：根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的總體要求，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。
新稅法主要內(nèi)容包括：將新的稅率確定為25％；對原享稅惠企業(yè)給予五年過渡期；改變過去國家在稅收上對區(qū)域優(yōu)惠向行業(yè)優(yōu)惠傾斜，新法采取了五種方式對現(xiàn)行稅惠政策進(jìn)行整合，重點(diǎn)向高科技、環(huán)保等企業(yè)傾斜，即符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20％的優(yōu)惠稅率，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15％的優(yōu)惠稅率，擴(kuò)大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。
各方反應(yīng)
一石激起千層浪。新稅法交大會審議，在國內(nèi)企業(yè)界引起熱烈反響。
國企：實(shí)力將大大增加
“從33％降到25％，這對國企是個大利好�！比珖舜蟠�、國企東方國際（集團(tuán)）有限公司董事長蔡鴻生認(rèn)為，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率，可以使內(nèi)外資企業(yè)站在同一起跑線上開始競爭。
中國兵器工業(yè)總公司財務(wù)部一位負(fù)責(zé)人說，由于國有企業(yè)承擔(dān)著部分政府職能，是國家財政稅收的主要渠道，長期以來，其稅收一直高于其他性質(zhì)的企業(yè)。這也影響了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的壯大，實(shí)力很難增強(qiáng)。內(nèi)外稅收合并，實(shí)行25％的稅收，估計國有企業(yè)每年將減少上交數(shù)億元的稅，這樣的話，國有企業(yè)能夠?qū)⒏嗟氖找嫱度朐偕a(chǎn)和研發(fā)，進(jìn)一步增強(qiáng)自身實(shí)力。
“‘兩稅合并’之后，將惠及稅負(fù)較高的內(nèi)資企業(yè)，其中金融企業(yè)特別是銀行業(yè)將可能成為受益面最大的受益人�！敝袊嗣胥y行總行研究局一張姓官員表示。
他說，中國的銀行最大的不足，就在于其資產(chǎn)盈利率和資本盈利率與國際先進(jìn)水平相比有很大差距，即便與亞洲一些銀行相比也低了很多。這次新稅法調(diào)整之后，對提升銀行的盈利能力、改善銀行業(yè)績會有非常正面的作用。另外，包括中小銀行在內(nèi)的上市銀行，在市場上會繼續(xù)受到投資者的追捧。
“因?yàn)榻鹑谄髽I(yè)所得稅率基本上都是33％，而這些企業(yè)本身國有或者國有控股的性質(zhì)居多，因此，他們在財務(wù)上運(yùn)用避稅手段并不普遍。而由于我國的金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤和稅負(fù)數(shù)額相對都比較大，如果稅負(fù)從33％降到25％，那么，在絕對額上也是一筆非�？捎^的數(shù)字�！�
“特別是現(xiàn)在上市的銀行多為較大的銀行，他們的利潤總額比較大。這次能夠從法律上明確”兩稅合一“之后稅率降到25％，對于這些銀行來說，凈利潤增長的絕對額無疑將是非常大的�！惫ど蹄y行北京分行負(fù)責(zé)人也表示。
專家評析
仇彥英（上海天相投資咨詢公司策略分析師）
對于在稅率差別中處于弱勢的內(nèi)資企業(yè)來說，兩稅并軌無疑是一個重大“利好”。這種利好效應(yīng)在滬深股市最近幾個交易日的持續(xù)強(qiáng)勢上行中已充分顯現(xiàn)。兩稅并軌可以短期內(nèi)提升上市公司業(yè)績，促進(jìn)股市的上漲是“必然的”。也只有這樣，外資和內(nèi)資、民資才能在起點(diǎn)公平的市場化環(huán)境中平等競爭，逐步培育出有國際競爭力的民族品牌。
劉紀(jì)鵬（中國政法大學(xué)法與經(jīng)濟(jì)研究中心教授）
從總體上看，所得稅從33％降到25％，國有企業(yè)肯定實(shí)力肯定會進(jìn)一步增強(qiáng)，尤其是國有金融業(yè)。
金融行業(yè)作為一個特許的行業(yè)，往往在地點(diǎn)的選擇上并不自由，因而能夠利用區(qū)域稅收優(yōu)惠的情況幾乎很少——比如深圳優(yōu)惠就搬到深圳，海南優(yōu)惠就搬到海南。與此同時，金融行業(yè)還受到與外資合資政策的限制，要想利用三資企業(yè)15％或者24％的稅率也是做不到的。因此，長期以來，我國其他行業(yè)可以利用特區(qū)以及中外合資來獲得所得稅優(yōu)惠的情況，在金融企業(yè)基本上不存在。所以，“兩稅合一”之后，金融企業(yè)成為普遍的、受益面大的受益人，這是有道理的。
□委員聲音
全國政協(xié)委員、中國建設(shè)銀行董事長 郭樹清
“兩稅合一”后，雖然國內(nèi)銀行稅負(fù)下降，外資銀行稅負(fù)下降，但對于外資銀行進(jìn)入中國并沒有什么影響，外資銀行來中國看中的是商業(yè)機(jī)會，并不是因?yàn)槎愗?fù)。
“兩稅合一”后，建行所得稅負(fù)將降低1/4.
在“兩稅合一”后，在經(jīng)營情況不變時增加多少盈利，雖然確實(shí)估算過，但是不能透露具體數(shù)字。
全國政協(xié)委員、江蘇省社會科學(xué)院院長 宋林飛
企業(yè)所得稅實(shí)際稅率的降低，將有利于我國上市公司提高盈利能力和利潤水平，增強(qiáng)發(fā)展后勁，尤其是金融、房地產(chǎn)、資源、通訊等行業(yè)的上市公司會明顯受益。
從整體上看，將有利于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量，發(fā)揮資本市場優(yōu)化資源配置的功能。此次降低稅率，將會對我國資本市場的股票投資價值和整體競爭力產(chǎn)生積極影響。
外企：不會影響對中國市場的投資
坐落在北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的中科晶電信息材料有限公司的副總經(jīng)理劉波在接受記者采訪時說：“‘兩稅合一’的成本的小增加和我們利潤的大增加相比的話，微不足道了，所以我們投資的信心還是很大的，現(xiàn)在我們正在做二期、三期的投產(chǎn)建設(shè)�！�
SMC（中國）有限公司副董事長趙彤告訴記者：“坦率地講，其實(shí)企業(yè)完全有這樣的思想準(zhǔn)備。我覺得25％還是有一定的優(yōu)勢，大家也都知道，工業(yè)比較發(fā)達(dá)的國家所得稅率一般來講還是比這個要稍微高一點(diǎn)�！�
摩托羅拉（中國）電子有限公司總裁高瑞彬說：“很多的其他的因素也是非常重要的，包括穩(wěn)定的一個經(jīng)濟(jì)、政治的環(huán)境，政府對于外商在華投資的一些政策的支持。我覺得大家會在一個總體的基礎(chǔ)上來考慮這個事，不會單單針對這個單一的稅收情況來做這個決策的�！�
“優(yōu)惠的稅收政策是投資環(huán)境中的一個重要因素，但不是唯一的因素。我們認(rèn)為，中國巨大的市場，才是最根本的投資動力�！闭勂稹皟啥惡喜ⅰ痹掝}，上海貝爾阿爾卡特業(yè)務(wù)通信系統(tǒng)有限公司副總裁龐文俊如是說。
“但這并不是說中國的稅收政策對外資企業(yè)沒有影響，這種影響可能要經(jīng)過一段時間才能顯現(xiàn)出來。對于‘兩稅合并’，我們更關(guān)注其細(xì)則的制定，關(guān)注其是否有利于公平競爭�！饼嬑目”硎尽�
“我個人認(rèn)為，中國內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，是改革開放近30年的中國的必然選擇。這是享受了多年優(yōu)惠稅收政策的外資企業(yè)必須經(jīng)歷的時刻�！饼嬑目≈毖�。
雀巢（中國）有限公司助理公共關(guān)系經(jīng)理何彤也表示，雀巢支持中國進(jìn)行有利于完善市場規(guī)則的稅率調(diào)整。她說，稅收優(yōu)惠不是外商考慮是否來投資的唯一因素，而是綜合考慮社會穩(wěn)定局面、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、對外開放程度、綜合投資環(huán)境、市場容量以及勞動力成本等整體投資環(huán)境。
專家評析
張伯旭（北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會主任）
今年1月份，北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)外商實(shí)際投資額比去年同期增長了2.6倍，這說明外商對中國的市場和在中國投資的興趣不但沒有減弱，而且是在增長的。
其實(shí)，北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)只是一個縮影，對國內(nèi)很多外資企業(yè)而言，真正吸引他們前來中國投資的最大因素實(shí)際上是中國蘊(yùn)藏的廣闊市場以及快速增長的經(jīng)濟(jì)。
根據(jù)法律草案，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，也可享受過渡性優(yōu)惠。
金伯生（商務(wù)部研究院外資研究部主任研究員）
兩稅并軌并不會對外資本身產(chǎn)生太大的沖擊。對外資而言，從15％適當(dāng)調(diào)高至25％是可以接受的結(jié)果，因?yàn)閬砣A投資的外資企業(yè)絕大多數(shù)具有較強(qiáng)的盈利能力。在同一平臺上與內(nèi)資企業(yè)競爭，可能反而在很大程度上激勵外資企業(yè)。
兩稅并軌已醞釀了很長時間，并廣泛聽取了外資企業(yè)的意見，不少企業(yè)已經(jīng)做出應(yīng)對和調(diào)整，所以不會產(chǎn)生震蕩。稅收優(yōu)惠并不是吸引外商投資最重要的因素，龐大的市場和廉價高素質(zhì)的勞動力，才是中國最大的吸引力所在。
實(shí)行統(tǒng)一稅率，這也是中國稅制改革同世界接軌的一個重要標(biāo)志，意味著中國經(jīng)濟(jì)的市場化程度不斷提高，有利于在華外企的發(fā)展。
□委員聲音
全國政協(xié)委員、中國稅務(wù)學(xué)會會長 楊崇春
稅收政策在我國吸引外資引入方面只起到輔助性的激勵作用。
外國投資者到我國進(jìn)行投資最看中的并不是我國的稅收優(yōu)惠政策，而是我國穩(wěn)定的社會政治環(huán)境、較低的勞動力成本、巨大的國內(nèi)市場等其它有利條件。我國擁有13億的龐大消費(fèi)人口，市場潛力巨大。加上我國近幾年均保持8％的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，以及相對穩(wěn)定的政局、日漸發(fā)展完善的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、廉價的勞動力等，都成為我國吸引外資的重要因素。
根據(jù)荷蘭財政文獻(xiàn)局提供的數(shù)據(jù)，2005－2006年度世界159個國家和地區(qū)的平均企業(yè)所得稅稅率為28.64％，其中有116個國家的企業(yè)所得稅稅率高于或等于25％。因此，調(diào)整后的企業(yè)所得稅的稅率降至25％，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率低于世界的平均稅率，也低于亞洲一些國家和地區(qū)的平均水平，對外資企業(yè)而言仍有一定的吸引力。因此，隨著整體投資環(huán)境的完善，我國對外資的吸引力只會增強(qiáng)而不會減弱。
民企：最大的意義在于爭得平等競爭的機(jī)會
說起“兩稅合并”，南京一家民營高科技企業(yè)董事長李豫坦言，內(nèi)資企業(yè)在資金實(shí)力、技術(shù)能力、裝備水平、人員素質(zhì)等方面，與外資企業(yè)本來就有差距，企業(yè)所得稅再比人家多掏一些，市場競爭力肯定會打折扣。新稅法搭建了一個內(nèi)外資企業(yè)公平競爭的平臺，有利于引導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)增長方式向集約型轉(zhuǎn)變，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。“站在同一條起跑線上，我們面對競爭更有底氣了！”李豫說。
“所得稅政策對企業(yè)的發(fā)展關(guān)系重大”，李豫深有感觸地說。他的公司1998年入駐南京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)園區(qū)，先是享受“減二免三”政策，后來一直執(zhí)行15％的所得稅稅率。從2002年以來，如果按普通企業(yè)33％的稅率計算，該公司免交的稅收相當(dāng)于國家直接對企業(yè)投入了1300萬元。而有了資金做后盾，公司研發(fā)新產(chǎn)品的步子越邁越大。
新的企業(yè)所得稅法實(shí)行鼓勵節(jié)約資源能源、保護(hù)環(huán)境以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，這讓李豫很振奮。他盼望國家繼續(xù)對高新技術(shù)和環(huán)保節(jié)能型企業(yè)給予產(chǎn)業(yè)扶持和稅收優(yōu)待�！捌髽I(yè)壯大了，發(fā)展后勁增強(qiáng)了，國家的稅收肯定也能增長得更快�！崩钤フf。
全國政協(xié)委員、吉利控股董事長李書福近年來每次參加“兩會”，必提“兩稅合并”提案。他認(rèn)為，這能使民營企業(yè)得到更好的發(fā)展。
李書福委員說，兩稅合并關(guān)系到國有企業(yè)和民營企業(yè)的平等競爭問題，外資企業(yè)和中資企業(yè)的平等競爭問題。外資本來就在資金、技術(shù)、人才等方面處于全面優(yōu)勢，再給予其稅收上的優(yōu)惠，對于中國本土企業(yè)的發(fā)展而言確實(shí)非常艱難。如今兩稅合一，中國的民營企業(yè)將結(jié)合自身特點(diǎn)和優(yōu)勢，發(fā)揮“草根經(jīng)濟(jì)”的獨(dú)特作用。
專家評析
劉迎秋（中國社會科學(xué)院民營經(jīng)濟(jì)研究中心主任）
實(shí)行“兩稅合一”，對于民營企業(yè)來說，其最大的意義在于結(jié)束了“非國民待遇”問題。長期以來，由于種種原因，我國在企業(yè)的稅收問題上，一直存在外資、國有、私營企業(yè)享有不同稅率的制度�！叭诺取钡亩愂罩贫�，不僅影響企業(yè)的獲利程度，也反映了更深層次的體制弊病。
在過去若干年里，外資企業(yè)在我國獲得的優(yōu)惠可謂應(yīng)有盡有，一些地方為了追求GDP的增長，在招商引資上對外資搞各種優(yōu)惠，甚至實(shí)行“零稅收”。只要外資能在當(dāng)?shù)貏?chuàng)造GDP，稅收多少，大家不會看重。
在這種思想主導(dǎo)下，一些地方和部門在制定政策時，往往忽略民營企業(yè)的存在，或者設(shè)置門檻，阻礙其發(fā)展，稅收就是其表現(xiàn)之一。在各地，各種所有制企業(yè)中，往往就是民營企業(yè)稅最高，其次是國企，外資一般最低。
國家實(shí)行“兩稅合一”，將用法律的形式保證民營企業(yè)和其它所有制企業(yè)平等權(quán)利，參與競爭。
□委員聲音
全國政協(xié)委員、中山大學(xué)管理學(xué)院教授 毛蘊(yùn)詩
目前國內(nèi)市場已經(jīng)出現(xiàn)國際化的狀況，中國企業(yè)在國內(nèi)市場與跨國公司之間的競爭越來越激烈，生存環(huán)境嚴(yán)峻，如果繼續(xù)采用內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策，必將使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競爭地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立。
全國政協(xié)委員、通威集團(tuán)董事長 劉漢元
外資企業(yè)與國有企業(yè)、事業(yè)單位基本實(shí)行了“據(jù)實(shí)扣除”的政策，但是對于廣大民營企業(yè)來說，工資總額的成本列支限制為每人每月1600元，對于超出部分且發(fā)放給員工個人的，不但要繳納個人所得稅，企業(yè)同時需要繳納33％的企業(yè)所得稅。這種“內(nèi)外有別”、“國企、民企有別”的做法是明顯的稅收歧視，而且計稅工資制也給民營企業(yè)帶來了沉重的負(fù)擔(dān)，大大抑制了企業(yè)對人力資源成本的投入和勞動生產(chǎn)效率的提高，影響了民營企業(yè)員工工作的創(chuàng)造性和積極性。
全國政協(xié)委員、恒安集團(tuán)董事局主席 許連捷
新企業(yè)所得稅法即將出臺，工商聯(lián)和廣大非公有制經(jīng)濟(jì)人士為內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一呼吁了多年，這是非公有制企業(yè)的大喜訊，該法的出臺，有利于為非公企業(yè)營造公平競爭的市場環(huán)境。該法中規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入的支出可以依法扣除，有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
