“營(yíng)改增”目前需關(guān)注的問(wèn)題除了之前報(bào)道中所列舉之外，還有稅率不統(tǒng)一、簡(jiǎn)易征收過(guò)多難以發(fā)揮增值稅優(yōu)點(diǎn)、部分政策可操作性不強(qiáng)及個(gè)別行業(yè)征管界限模糊、預(yù)備納入試點(diǎn)行業(yè)有開征難度從而拖延稅改等困難。專家認(rèn)為，應(yīng)合理整合稅率，規(guī)范簡(jiǎn)易征收，明確征收界限，穩(wěn)步推進(jìn)稅改。

　　征管之困稅率過(guò)多、簡(jiǎn)易征收過(guò)于泛濫、部分政策可操作性差及行業(yè)征管界限不夠明晰，構(gòu)成“營(yíng)改增”在征管領(lǐng)域的三大困惑。

　　東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院博士生導(dǎo)師李晶向本報(bào)記者分析，在現(xiàn)階段可將“營(yíng)改增”納稅人分為四類：原增值稅納稅人，按照年應(yīng)稅銷售額不同，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：“營(yíng)改增”納稅人，按照年應(yīng)稅服務(wù)額500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。原營(yíng)業(yè)稅納稅人適用稅率分別為3%、5%或5%－20%，改為增值稅后，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

　　江西財(cái)經(jīng)大學(xué)一位不便署名的副校長(zhǎng)認(rèn)為，過(guò)多依賴海外市場(chǎng)，導(dǎo)致啟動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)、開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)較為困難。第三產(chǎn)業(yè)的徘徊、昔日反金融危機(jī)政策的副作用、中小企業(yè)境遇不佳，都是“營(yíng)改增”的背景。不能過(guò)多地以稅收調(diào)節(jié)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)稅稅率過(guò)去就設(shè)置較多，導(dǎo)致過(guò)去各個(gè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)差異較大。這次“營(yíng)改增”又必須考慮原來(lái)營(yíng)業(yè)稅行業(yè)間的稅率高低，導(dǎo)致增值稅不得不伴隨多檔稅率。

　　國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所一位研究員曾向記者表示，稅率是現(xiàn)實(shí)的選擇，一步到位是不行的，目前還是選擇性不完整的增值稅，“營(yíng)改增”在一定程度上消除了重復(fù)征稅。

　　實(shí)際上，今年官方就進(jìn)行過(guò)簡(jiǎn)并稅率。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局今年6月份公布的通知指出，為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，自2014年7月1日起，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%.此前在相關(guān)一般納稅人中，征收率為6%的項(xiàng)目，包括自來(lái)水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為4%的項(xiàng)目，包括寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院有關(guān)專家研究認(rèn)為，這項(xiàng)舉措可總體減稅二百多億元。

　　國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日認(rèn)為，只有統(tǒng)一稅率下的增值稅才能對(duì)市場(chǎng)資源配置機(jī)制起到足夠的正效應(yīng)，過(guò)多的差額稅率會(huì)使公平性和市場(chǎng)配置的合理性受一定影響。

　　“營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，遵循其計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額中含有營(yíng)業(yè)稅。增值稅為價(jià)外稅，銷售額中不含增值稅。因此，改為增值稅后，在確定銷項(xiàng)稅額時(shí)，需要將計(jì)稅依據(jù)中包括的稅金剔掉，計(jì)稅依據(jù)變小。因此，全部納稅人適用的稅基都小了。由于"營(yíng)改增"尚未覆蓋到廣泛的行業(yè)，部分企業(yè)稅負(fù)上升。如交通運(yùn)輸業(yè)已納入"營(yíng)改增"，但企業(yè)支付的路橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等尚未納入，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成稅負(fù)上升。”李晶分析了“營(yíng)改增”對(duì)納稅人正反兩方面的影響。

　　“對(duì)那些小規(guī)模企業(yè)，實(shí)行小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)化計(jì)征的方式，也算增值稅的一種模式。但這跟普遍意義上的增值稅有一定差距。僅將增值稅名稱取消掉，難度不大。推開增值稅不是問(wèn)題，但實(shí)行規(guī)范的增值稅并不容易。”山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任李華告訴記者。

　　西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院博士生導(dǎo)師付志宇向記者分析，應(yīng)盡快統(tǒng)一稅率，減少稅率過(guò)多的弊端。此外，一些具體的稅收政策可操作性弱，如對(duì)快遞業(yè)屬于郵政業(yè)還是物流服務(wù)業(yè)沒(méi)有明確界定，導(dǎo)致各地征管政策的差異。鐵道運(yùn)輸與地方交通運(yùn)輸在征管上隸屬關(guān)系的不同，會(huì)出現(xiàn)鐵路公路或鐵路航運(yùn)聯(lián)運(yùn)的適用政策無(wú)所適從。

　　進(jìn)度與難度的矛盾“"營(yíng)改增"制度本身還需進(jìn)一步完善，包括出口貨物和服務(wù)的稅率問(wèn)題、金融業(yè)與不動(dòng)產(chǎn)適用增值稅的問(wèn)題等一直在研究。”一位財(cái)政部稅政司前官員曾經(jīng)這樣告訴本報(bào)記者。

　　金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)要納入“營(yíng)改增”的聲音一直不斷，但為何遲遲不見落地呢？

　　“要實(shí)行規(guī)范的增值稅路還很長(zhǎng)，比如對(duì)金融業(yè)、建筑業(yè)采用規(guī)范的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)計(jì)征方式，從發(fā)票上進(jìn)行控管，推行增值稅的爭(zhēng)議較大。發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行增值稅也不是全面推開，而是在不少行業(yè)采取"簡(jiǎn)化征收"的方式。金融、保險(xiǎn)業(yè)要推行增值稅，必須考慮行業(yè)特點(diǎn)，與實(shí)際情況相符合。”李華這樣解釋。

　　財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，1—9月，金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅大幅上升，同比增長(zhǎng)18.9%，其中漲幅明顯的保險(xiǎn)行業(yè)和資本市場(chǎng)服務(wù)行業(yè)同比分別增長(zhǎng)44.6%和35.6%.“十一五”時(shí)期服務(wù)業(yè)發(fā)展和就業(yè)人數(shù)沒(méi)完成目標(biāo)跟實(shí)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和增加企業(yè)技術(shù)含量方面，營(yíng)業(yè)稅是障礙，需以“營(yíng)改增”發(fā)展服務(wù)業(yè)以解決就業(yè)，一位國(guó)家稅務(wù)總局前領(lǐng)導(dǎo)向本報(bào)記者分析“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的影響。“從"營(yíng)改增"推行的方式看，基本推行到位也需要七八年。由于本次"營(yíng)改增"分行業(yè)和地區(qū)逐步推進(jìn)，各種陣痛會(huì)逐次顯現(xiàn)，由于時(shí)間延長(zhǎng)到七八年，陣痛的幅度要比上一次分稅制時(shí)小，使得改革推進(jìn)比較和緩、順利，有利于給問(wèn)題留出緩沖余地，逐漸為企業(yè)和地方政府等各方接受。”他說(shuō)。

　　針對(duì)稅改的進(jìn)程爭(zhēng)議，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)湯貢亮表示，為實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”平穩(wěn)過(guò)渡，降低風(fēng)險(xiǎn)和不穩(wěn)定性，在難以征收增值稅的行業(yè)或可借鑒簡(jiǎn)易征收。增值稅覆蓋行業(yè)、地區(qū)的差異應(yīng)充分考量。“營(yíng)改增”推行過(guò)程不宜拖得太久，主體稅種和稅制體系都需要穩(wěn)定。

　　前文所述的國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員也認(rèn)為，“營(yíng)改增”分步分行業(yè)實(shí)施，“陣痛期”不能太長(zhǎng)，否則會(huì)將管理等問(wèn)題復(fù)雜化。增值稅簡(jiǎn)易征收也包含著營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)，區(qū)別不是很大。

　　“許多企業(yè)從計(jì)稅原理來(lái)講無(wú)法推行規(guī)范的差值征稅，只能按照小規(guī)模納稅人和全額確定征收率的方法。按照國(guó)際慣例有一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分，但大量采用全額計(jì)征的方式跟理想的增值稅有差距。2016年能否全面推行增值稅，是名稱上取消營(yíng)業(yè)稅，還是實(shí)行普遍意義上的規(guī)范增值稅，兩者差別很大。如果營(yíng)業(yè)稅的名稱取消，全部改為增值稅，要讓增值稅完善起來(lái)將是長(zhǎng)期的工作。”李華說(shuō)。