“營改增”目前需關(guān)注的問題除了之前報道中所列舉之外，還有稅率不統(tǒng)一、簡易征收過多難以發(fā)揮增值稅優(yōu)點、部分政策可操作性不強及個別行業(yè)征管界限模糊、預(yù)備納入試點行業(yè)有開征難度從而拖延稅改等困難。專家認為，應(yīng)合理整合稅率，規(guī)范簡易征收，明確征收界限，穩(wěn)步推進稅改。

　　征管之困稅率過多、簡易征收過于泛濫、部分政策可操作性差及行業(yè)征管界限不夠明晰，構(gòu)成“營改增”在征管領(lǐng)域的三大困惑。

　　東北財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院博士生導(dǎo)師李晶向本報記者分析，在現(xiàn)階段可將“營改增”納稅人分為四類：原增值稅納稅人，按照年應(yīng)稅銷售額不同，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：“營改增”納稅人，按照年應(yīng)稅服務(wù)額500萬元的標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。原營業(yè)稅納稅人適用稅率分別為3%、5%或5%－20%，改為增值稅后，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

　　江西財經(jīng)大學(xué)一位不便署名的副校長認為，過多依賴海外市場，導(dǎo)致啟動國內(nèi)消費、開拓國內(nèi)市場較為困難。第三產(chǎn)業(yè)的徘徊、昔日反金融危機政策的副作用、中小企業(yè)境遇不佳，都是“營改增”的背景。不能過多地以稅收調(diào)節(jié)利潤，營業(yè)稅稅率過去就設(shè)置較多，導(dǎo)致過去各個行業(yè)營業(yè)稅稅負差異較大。這次“營改增”又必須考慮原來營業(yè)稅行業(yè)間的稅率高低，導(dǎo)致增值稅不得不伴隨多檔稅率。

　　國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所一位研究員曾向記者表示，稅率是現(xiàn)實的選擇，一步到位是不行的，目前還是選擇性不完整的增值稅，“營改增”在一定程度上消除了重復(fù)征稅。

　　實際上，今年官方就進行過簡并稅率。財政部、國家稅務(wù)總局今年6月份公布的通知指出，為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，自2014年7月1日起，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%.此前在相關(guān)一般納稅人中，征收率為6%的項目，包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為4%的項目，包括寄售商店代銷寄售物品、典當業(yè)銷售死當物品等。中國社會科學(xué)院有關(guān)專家研究認為，這項舉措可總體減稅二百多億元。

　　國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日認為，只有統(tǒng)一稅率下的增值稅才能對市場資源配置機制起到足夠的正效應(yīng)，過多的差額稅率會使公平性和市場配置的合理性受一定影響。

　　“營業(yè)稅為價內(nèi)稅，遵循其計稅依據(jù)，營業(yè)額中含有營業(yè)稅。增值稅為價外稅，銷售額中不含增值稅。因此，改為增值稅后，在確定銷項稅額時，需要將計稅依據(jù)中包括的稅金剔掉，計稅依據(jù)變小。因此，全部納稅人適用的稅基都小了。由于"營改增"尚未覆蓋到廣泛的行業(yè)，部分企業(yè)稅負上升。如交通運輸業(yè)已納入"營改增"，但企業(yè)支付的路橋費、保險費等尚未納入，不能抵扣進項稅額，造成稅負上升。”李晶分析了“營改增”對納稅人正反兩方面的影響。

　　“對那些小規(guī)模企業(yè)，實行小規(guī)模納稅人簡化計征的方式，也算增值稅的一種模式。但這跟普遍意義上的增值稅有一定差距。僅將增值稅名稱取消掉，難度不大。推開增值稅不是問題，但實行規(guī)范的增值稅并不容易。”山東大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政學(xué)系主任李華告訴記者。

　　西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院博士生導(dǎo)師付志宇向記者分析，應(yīng)盡快統(tǒng)一稅率，減少稅率過多的弊端。此外，一些具體的稅收政策可操作性弱，如對快遞業(yè)屬于郵政業(yè)還是物流服務(wù)業(yè)沒有明確界定，導(dǎo)致各地征管政策的差異。鐵道運輸與地方交通運輸在征管上隸屬關(guān)系的不同，會出現(xiàn)鐵路公路或鐵路航運聯(lián)運的適用政策無所適從。

　　進度與難度的矛盾“"營改增"制度本身還需進一步完善，包括出口貨物和服務(wù)的稅率問題、金融業(yè)與不動產(chǎn)適用增值稅的問題等一直在研究。”一位財政部稅政司前官員曾經(jīng)這樣告訴本報記者。

　　金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)要納入“營改增”的聲音一直不斷，但為何遲遲不見落地呢？

　　“要實行規(guī)范的增值稅路還很長，比如對金融業(yè)、建筑業(yè)采用規(guī)范的銷項、進項計征方式，從發(fā)票上進行控管，推行增值稅的爭議較大。發(fā)達國家實行增值稅也不是全面推開，而是在不少行業(yè)采取"簡化征收"的方式。金融、保險業(yè)要推行增值稅，必須考慮行業(yè)特點，與實際情況相符合。”李華這樣解釋。

　　財政部數(shù)據(jù)顯示，1—9月，金融業(yè)營業(yè)稅大幅上升，同比增長18.9%，其中漲幅明顯的保險行業(yè)和資本市場服務(wù)行業(yè)同比分別增長44.6%和35.6%.“十一五”時期服務(wù)業(yè)發(fā)展和就業(yè)人數(shù)沒完成目標跟實行營業(yè)稅有關(guān)，在實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和增加企業(yè)技術(shù)含量方面，營業(yè)稅是障礙，需以“營改增”發(fā)展服務(wù)業(yè)以解決就業(yè)，一位國家稅務(wù)總局前領(lǐng)導(dǎo)向本報記者分析“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響。“從"營改增"推行的方式看，基本推行到位也需要七八年。由于本次"營改增"分行業(yè)和地區(qū)逐步推進，各種陣痛會逐次顯現(xiàn)，由于時間延長到七八年，陣痛的幅度要比上一次分稅制時小，使得改革推進比較和緩、順利，有利于給問題留出緩沖余地，逐漸為企業(yè)和地方政府等各方接受。”他說。

　　針對稅改的進程爭議，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長湯貢亮表示，為實現(xiàn)“營改增”平穩(wěn)過渡，降低風(fēng)險和不穩(wěn)定性，在難以征收增值稅的行業(yè)或可借鑒簡易征收。增值稅覆蓋行業(yè)、地區(qū)的差異應(yīng)充分考量。“營改增”推行過程不宜拖得太久，主體稅種和稅制體系都需要穩(wěn)定。

　　前文所述的國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員也認為，“營改增”分步分行業(yè)實施，“陣痛期”不能太長，否則會將管理等問題復(fù)雜化。增值稅簡易征收也包含著營業(yè)稅的特點，區(qū)別不是很大。

　　“許多企業(yè)從計稅原理來講無法推行規(guī)范的差值征稅，只能按照小規(guī)模納稅人和全額確定征收率的方法。按照國際慣例有一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分，但大量采用全額計征的方式跟理想的增值稅有差距。2016年能否全面推行增值稅，是名稱上取消營業(yè)稅，還是實行普遍意義上的規(guī)范增值稅，兩者差別很大。如果營業(yè)稅的名稱取消，全部改為增值稅，要讓增值稅完善起來將是長期的工作。”李華說。