“個(gè)人”取得利息如何繳納個(gè)人所得稅？

經(jīng)常有“個(gè)人”將閑置資金貸與其他單位和個(gè)人使用取得利息的情形，本文分別就個(gè)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個(gè)體工商戶取得利息如何繳納個(gè)人所得稅進(jìn)行分析。

一、個(gè)人

《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）規(guī)定，個(gè)人取得利息所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第六條規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。第十四條規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人將資金貸與其他單位和個(gè)人使用收取利息，應(yīng)按利息所得適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人

《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第三條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第六條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得是指，個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函[2001]84號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)取得利息所得不并入企業(yè)的收入，而單獨(dú)作為個(gè)人投資者和個(gè)人合伙人的利息所得適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)體工商戶業(yè)主

《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第七條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條規(guī)定，個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)體工商戶取得利息所得應(yīng)納入個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得由業(yè)主繳納個(gè)人所得稅。

作者：李老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專(zhuān)家）