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系列專題講解:08稅法重點(diǎn)難點(diǎn)復(fù)習(xí)指導(dǎo)(八)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2008/08/04 16:52:25 字體:

  專題八:城市維護(hù)建設(shè)稅知識(shí)點(diǎn)一網(wǎng)打盡

  正所謂試題是最好的練習(xí)題!所以考生對(duì)這些小稅種的復(fù)習(xí),以試題帶動(dòng)考點(diǎn)的復(fù)習(xí)是省時(shí)有效的方法!

  一、考點(diǎn)一:納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被查補(bǔ)或處罰時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款!

  1998年判斷題:城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額和查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額,以及對(duì)納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。(×)

  1999年的多選題:下列各項(xiàng)中,可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是(BD)

  A.納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而加收的滯納金

  B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅

  C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款

  D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款

  二、考點(diǎn)二:進(jìn)口不征,出口不退!

  考點(diǎn)三:城建稅的稅率:7%、5%、1%!

  2000年單選題目:某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批,向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元,由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天,被罰滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批,按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。(B)

  A.4.55萬(wàn)元 B.4萬(wàn)元 C.4.25萬(wàn)元 D.5.6萬(wàn)元

  (30+50)×5%=4萬(wàn)元

  2004年多選題:下列各項(xiàng)中,符合規(guī)定的有(BC)

  A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,征收城市維護(hù)建設(shè)稅

  B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

  C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

  D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,按50%退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

  三、考點(diǎn)四:代征代扣城建稅的適用代征代扣方所在地的適用稅率!

  2000年判斷題:某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙,委托方提供原材料40000元,支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅),雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%,這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為750元。(√)

  (40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元

  2001年判斷題:由受托方代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。(×)

  四、考點(diǎn)五:對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅!

  2005年判斷題:凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人,須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。(×)

  2001年的多選題:下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有。(BCD)

  A.只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

  B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的,應(yīng)同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

  C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

  D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

  五、考點(diǎn)六:納稅地點(diǎn)

  1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人,在代扣代收地繳納。

  2、跨省開(kāi)采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,各油井應(yīng)納的城建稅,在油井所在地繳納。

  3、應(yīng)納城建稅,由取得收入的各管道局于所在地繳納。

  4、對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地繳納。

  2002年多選:下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有。(AD)

  A、取得輸油收入的管道局,為管道局所在地

  B、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位,為單位注冊(cè)地

  C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人,為居住所在地

  D、代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人,為代征代扣地

  六、考點(diǎn)七:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),附加于“三稅”稅額,本身并沒(méi)有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象,當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。

  2004年判斷題:城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的附加稅,因此它本身沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象。(√)

  七、考點(diǎn)八:因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù),對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不退(返)還。

  2005年多選題:下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有。(ABC)

  A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額

  B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)

  C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

  D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

  自己練習(xí)一下:

  1、2005年單選題:某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元,銷(xiāo)售貨物繳納增值稅280萬(wàn)元,本月又出租門(mén)面房收到租金40萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為(A)

  A.22.56萬(wàn)元 B.25.6萬(wàn)元 C.28.2萬(wàn)元 D.35.2萬(wàn)元

  2、2006年單選題:某市一企業(yè)2005年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元,被加收滯納金2000元,被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為(B)

  A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元

  3、2006年判斷題:進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅,但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅,但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。(√)

  4、2007年多選題:下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有(ACD)

  A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

  B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

  C.出口貨物免抵的增值稅稅額

  D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

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