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系列專(zhuān)題講解:08稅法重點(diǎn)難點(diǎn)復(fù)習(xí)指導(dǎo)(二十)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2008/08/04 16:52:25 字體:

  專(zhuān)題二十:個(gè)人所得稅法中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

  一、退養(yǎng)、退職、退休和解除勞動(dòng)合同的個(gè)人所得稅計(jì)算問(wèn)題

  1、內(nèi)部退養(yǎng)問(wèn)題

 ?。?)內(nèi)退的個(gè)人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金,按"工資、薪金所得"項(xiàng)目征個(gè)稅,不能按離退休工資對(duì)待。

 ?。?)取得的一次性?xún)?nèi)退收入,應(yīng)按內(nèi)退后至法定退休年齡之間所屬月份均攤,將每月分?jǐn)傤~與當(dāng)月領(lǐng)取的工資薪金所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以余數(shù)為基礎(chǔ)確定適用稅率,然后把當(dāng)月工資薪金加上取得的一次收入減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按上述稅率計(jì)算。

  (3)辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的"工資、薪金"所得,應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的"工資、薪金"所得合并,并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

  2、退職費(fèi)收入問(wèn)題

 ?。?)退職費(fèi)是指?jìng)€(gè)人符合規(guī)定的退職條例并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi);

 ?。?)對(duì)于不符合規(guī)定的退職條件和退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所取得的退職費(fèi)收入,應(yīng)在取得的當(dāng)月按"工資、薪金所得"計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。退職人員一次取得較高退職費(fèi)收入的,視為一次取得數(shù)月工資、薪金收入,以原工資為標(biāo)準(zhǔn)劃分若干月份,劃分后如果超過(guò)6個(gè)月的,按6個(gè)月計(jì)算。

 ?。?)個(gè)人退職后6個(gè)月內(nèi)又再次任職、受雇的,對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的退職費(fèi)收入,不再與再次任職、受雇取得的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

  3、解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問(wèn)題

 ?。?)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個(gè)人所得稅。

 ?。?)個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以?xún)?nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分,視為一次取得數(shù)月工資、薪金收入,以超過(guò)部分除以個(gè)人工作年限(超過(guò)12年按12年計(jì)算),以商數(shù)做為的月工資、薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

  (3)個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

  4、退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

  二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得需要注意的問(wèn)題

  1、個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人,取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得,應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。例如,取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得,應(yīng)按"股息、利息、紅利"稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅;(分項(xiàng))

  2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出,并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依照"個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"繳納個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出,依照"利息、股息、紅利所得"繳納個(gè)人所得稅;

  3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的應(yīng)納稅額的計(jì)算注意和企業(yè)所得稅的區(qū)別和聯(lián)系,對(duì)這兩類(lèi)企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅;

  4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個(gè)人所得稅的情況下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的,無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

  三、勞務(wù)報(bào)酬所得需要注意的問(wèn)題

  在勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算中一次收入畸高的,需要加成征收,在確定適用稅率時(shí),以其應(yīng)納稅所得額是否超過(guò)20000或50000,作為判定標(biāo)準(zhǔn),而在確定勞務(wù)報(bào)酬的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)時(shí),是看每次的收入額是否超過(guò)4000來(lái)判斷是減除費(fèi)用800還是減除20%的費(fèi)用。

  四、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得需要注意的問(wèn)題

  1、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每一納稅年度的收入總額,包括分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資薪金性質(zhì)的所得。

  2、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得計(jì)征個(gè)人所得稅,是對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給承包人或承租人的所得部分征收的,該企事業(yè)單位的企業(yè)所得稅還是要按規(guī)定計(jì)算征收的。

  五、本章的幾個(gè)經(jīng)典的考試題型

  1、自然人的個(gè)人所得稅計(jì)算問(wèn)題;2003、2004、2005、2006年計(jì)算題第四題。

  2、對(duì)企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算問(wèn)題;2002年綜合題第四題,和企業(yè)所得稅結(jié)合。

  3、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算問(wèn)題:2007年的計(jì)算題第三題,和流轉(zhuǎn)稅結(jié)合。

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