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系列專題講解:08稅法重點(diǎn)難點(diǎn)復(fù)習(xí)指導(dǎo)(四)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2008/08/04 16:52:25 字體:

  專題四:組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算在增、消、營三稅中的規(guī)律總結(jié)

  在增值稅視同銷售行為的銷售額確定中,如果沒有當(dāng)月貨物的平均售價(jià),或者沒有最近時(shí)期同類貨物的平均售價(jià)情況下,就涉及到組價(jià)計(jì)算的問題。對(duì)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算,在增值稅中也涉及組價(jià)計(jì)算問題。

  對(duì)消費(fèi)稅來說,組價(jià)的計(jì)算包括自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額計(jì)算以及委托加工組價(jià)的確定。另外,進(jìn)口貨物應(yīng)納消費(fèi)稅也涉及組價(jià)問題。

  在營業(yè)稅中,對(duì)納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),價(jià)格明顯偏低而沒有正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定營業(yè)額進(jìn)行營業(yè)稅的征收。在核定征收中就涉及組成計(jì)稅價(jià)格問題。

  一、增值稅和消費(fèi)稅的組價(jià)規(guī)律

  ★特殊說明:進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算中要考慮從量計(jì)稅的消費(fèi)稅稅額

  進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=( 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)。

  每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

 ?。剑P(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

  其中消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.6元,消費(fèi)稅稅率固定為30%.

  每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣的,適用比例稅率為45%;<50元人民幣的,適用比例稅率為30%.

  ◆還要注意的兩種情況:

  1、進(jìn)口貨物從價(jià)定率計(jì)征時(shí)

  組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)(增消相同)

  不交消費(fèi)稅公式變?yōu)椋航M成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)

  2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

  二、營業(yè)稅的組價(jià)規(guī)律:

  組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)

  ▲組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算在增、消、營三稅中的規(guī)律:

  組成計(jì)稅價(jià)格的數(shù)學(xué)模型:組成計(jì)稅價(jià)格=(A+B)/(1-稅率)

  和上邊的各個(gè)公式對(duì)照一下,很有用的!

  ■模型的特殊說明:

  1、從量計(jì)稅這個(gè)模型不適用,要特殊記憶?。ㄒ娚厦娴墓剑?;

  2、糧食白酒、薯類白酒和卷煙在計(jì)算增值稅時(shí)不考慮從量計(jì)稅的消費(fèi)是稅額對(duì)增值稅的影響,但是這個(gè)數(shù)學(xué)模型依然適用。

  3、進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格的公式的修正。

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