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系列專題講解:08稅法重點(diǎn)難點(diǎn)復(fù)習(xí)指導(dǎo)(十二)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2008/08/04 16:52:25 字體:

  專題十二:城鎮(zhèn)土地使用稅考點(diǎn)匯總

  考點(diǎn)一:稅收優(yōu)惠(教材215頁)

  第一種題型:減免層次

  一、1998年單選題:下列各項(xiàng)中,城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是(B)。

  A.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

  B.宗教寺廟自用的土地

  C.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地

  D.個(gè)人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

  二、2000年單選題:依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例及細(xì)則的規(guī)定,經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。具體免稅期限的確定權(quán)在(A)。

  A.省級(jí)地方稅務(wù)局 B.地市級(jí)地方稅務(wù)局

  C.縣級(jí)地方稅務(wù)局 D.當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)局

  2002年判斷題:經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。(×)

  三、2000年多選題:下列各項(xiàng)中,可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有(AD)。

  A.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地

  B.名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地

  C.公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地

  D.宗教寺廟人員的生活用地

  四、2005年多選題:下列各項(xiàng)中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有(ABC)。

  A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

  B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地

  C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

  D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

  五、2006年多選題:下列各項(xiàng)中,按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(AD)。

  A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

  B.國家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

  C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

  D.國有油田職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋用地

  第二種題型:減免內(nèi)容

  一、1999年多選:下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有(BD)。

  A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地

  B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

  C.公園中管理單位的辦公用地

  D.學(xué)校食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐館用地

  二、2001年判斷題:納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(×)

  第三種題型:計(jì)算題目

  一、2001年計(jì)算題:某企業(yè)2000年度共計(jì)擁有土地65000平方米,其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米,計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  答案:2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅:(65000-3000-1200)×4=243200(元)

  二、2003年單選題:某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米,建筑物面積10000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4:1),該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元,該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅(C)。

  A.0元 B.2000元 C.8000元 D.10000元

  三、2006年單選題:某供熱企業(yè)占地面積80000平方米,其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用),行政辦公樓5000平方米,廠辦子弟學(xué)校5000平方米,廠辦招待所2000平方米,廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米,2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元,其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(B)。

  A.8.4萬元 B.12.6萬元 C.14.4萬元 D.24萬元

  考點(diǎn)二:納稅義務(wù)人

  (1)擁有土地使用權(quán)的單位的個(gè)人

 ?。?)擁有土地使用權(quán)而不在土地所在地的納稅人,由代管人或?qū)嶋H使用人

 ?。?)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅。

 ?。?)土地使用權(quán)共有的,由共有各方以其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例,分別納稅。

  2004年單選題:甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A、B、C三個(gè)地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積10000平方米,其中幼兒園占地1000平方米,廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積5000平方米,實(shí)際使用面積各半;C面積3000平方米,甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元,甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅(C)

  A.57500元 B.62500元 C.72500元 D.85000元

  考點(diǎn)三:計(jì)稅依據(jù)

  納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定:

 ?。ㄒ唬┓灿杏墒?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的,以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。

 ?。ǘ┥形唇M織測(cè)量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

  (三)尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

  一、1998年判斷題:納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(√)

  二、1999年單選題:某城市的一家公司,實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大,年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米,公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅,以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為(C)。

  A.46000元 B.48000元 C.50000元 D.52000元

  考點(diǎn)四:征稅范圍

  包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。

  1999年判斷題:城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。(×)

  考點(diǎn)五:納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  ① 納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用次月起納稅。

  ② 納稅人購置存量房地產(chǎn),自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅。

  ③ 納稅人出租、出借房產(chǎn),自出租、出借次月起納稅。

 ?、?以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納,合同未約定交付時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。

 ?、?納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始納稅。

 ?、?納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起納稅。

  2005年單選題:新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(C)。

  A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月

  B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月

  C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

  D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

  考點(diǎn)六:納稅地點(diǎn)

  納稅人應(yīng)在土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。如納稅人占用的土地跨省市,應(yīng)分別向不同所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅,在同一省市,其納稅地點(diǎn)由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。

  2007年判斷題:納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地,其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國家稅務(wù)總局確定。(×)

  2007年試題:某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米,其中辦公占地5000平方米,生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米,肉制品加工車間占地16000平方米,企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(B)

  A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元

  解析:應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)

  2008年考試中,除了上面的常規(guī)題型,大家要特別注意以下知識(shí)點(diǎn):

  1、利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂場(chǎng)所的,其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地,應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅!

  2、在城鎮(zhèn)土地使用稅范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人,其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅!

  3、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納,合同未約定交付時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。

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