近日做了一期有關(guān)稅負(fù)的專題報(bào)道，報(bào)道揭示了稅負(fù)之重的事實(shí)。2013年數(shù)據(jù)顯示，我國公共財(cái)政收入達(dá)到12.9萬億元，人均宏觀稅負(fù)接近萬元。這意味著國人的納稅額遠(yuǎn)不止工資條上“個(gè)稅”那一小欄，大部分稅負(fù)其實(shí)隱藏在衣食住行的每一次消費(fèi)行為上，具體體現(xiàn)為增值稅、消費(fèi)稅等19個(gè)稅種。
專業(yè)術(shù)語上，前者因?yàn)橹苯酉蚬褙?cái)產(chǎn)征稅被稱為直接稅，后者主要在商品流通環(huán)節(jié)征收且容易轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者被稱為間接稅。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，我國流轉(zhuǎn)稅（間接稅）的比重占稅收收入的七成以上，直接稅占比不到三成。
相比于發(fā)達(dá)國家，我國實(shí)行的是一個(gè)以間接稅為主體的稅制。其問題在于，一方面，由于間接稅發(fā)生在商品流通環(huán)節(jié)，不能兼顧到納稅人的差異，一個(gè)富人和一個(gè)窮人同時(shí)買一包煙，納稅額卻是相同的，甚至富人因?yàn)檎莆蛰^多社會(huì)資源經(jīng)常有各種避稅手段，導(dǎo)致富人實(shí)際繳稅比窮人還少，這明顯有違稅收的公平原則。
另一方面，間接稅不直接向公民個(gè)人征收而向企業(yè)征收，企業(yè)再把稅負(fù)成本轉(zhuǎn)移到價(jià)格上，公民在消費(fèi)行為中往往只能感受到“價(jià)高”而不是“稅高”，其不滿情緒主要指向企業(yè)，而非稅制。這種征稅行為十分隱蔽，稅收數(shù)據(jù)往往無從監(jiān)督。
不過，作為一個(gè)發(fā)展中國家，我國實(shí)行以間接稅為主體的稅制有其特定的歷史背景，由于間接稅具備稅源豐富（可對(duì)一切商品和勞務(wù)征收）、征收成本低（社會(huì)抵制情緒少）等優(yōu)點(diǎn)，是很多發(fā)展中國家在經(jīng)濟(jì)起步時(shí)期的選擇，但隨著一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和法治水平的提高，財(cái)產(chǎn)登記制度的建立成為可能，直接稅的比重會(huì)越來越大。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)逐漸從“外需依賴型”走向“內(nèi)需驅(qū)動(dòng)型”，間接稅抬高交易成本、壓制消費(fèi)行為的弊端會(huì)越來越明顯，直接稅的現(xiàn)實(shí)意義越來越重要。官方也多次強(qiáng)調(diào)，中國未來會(huì)不斷地提高直接稅的比重。
毫無疑問，直接稅比間接稅更合理，但其實(shí)，稅收的根本問題不在于稅制（世界上并非所有國家都以直接稅為主體），甚至不在于宏觀稅負(fù)過重，而在于征稅隨意、稅款不透明，納稅人沒有享用到與稅負(fù)等價(jià)的公共服務(wù)，也搞不清楚稅款交到哪里去了。
歐洲一些福利國家的稅制也不完善，宏觀稅負(fù)比我國還高，但這些國家的稅痛指數(shù)卻很低，原因就在于稅收“取之于民、用之于民”的貫徹程度，公民幾乎可以查到每一筆稅款的用途，并與政府達(dá)成了一種“納多少稅就享用多少公共服務(wù)”的默契。在這種良性的激勵(lì)體制下，稅制的種類不是問題，稅負(fù)的高低也不是問題，納稅人想要多少公共服務(wù)并為此付出多少稅負(fù)才是問題。
在此意義上，建立起透明的征稅體系、“稅收法定”的征稅機(jī)制，以及民主的預(yù)算體制才是至關(guān)重要的。
