房地產(chǎn)業(yè)具有稅種多、稅負(fù)重、稅務(wù)風(fēng)險高的特點。根據(jù)《關(guān)于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕31號），房地產(chǎn)業(yè)再次成為指令性檢查項目，房地產(chǎn)業(yè)已連續(xù)13年被國家稅務(wù)總局列為年度專項檢查的行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險之高可見一斑。在外部面臨較高稅務(wù)風(fēng)險的大環(huán)境下，如何降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)并有效控制稅務(wù)風(fēng)險已成為當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)最重要的研究課題。

為了有效控制稅務(wù)風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。而樹立起全面稅務(wù)風(fēng)險管理文化則對企業(yè)有著廣泛而深刻的影響，從而達到有效控制稅務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)。

風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要子系統(tǒng)，它是指以企業(yè)文化為背景，貫穿以人為本的經(jīng)營理念，在風(fēng)險管理活動中提煉并通過由企業(yè)文化的精神層面、制度層面、行為層面和知識層面共同體現(xiàn)、為廣大員工認(rèn)同并自覺遵守的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險價值觀念和風(fēng)險管理行為規(guī)范。風(fēng)險管理文化是風(fēng)險管理體系的靈魂，有效風(fēng)險管理體系建設(shè)必須以先進的風(fēng)險管理文化培育為先導(dǎo)。風(fēng)險管理文化決定房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理過程的風(fēng)險管理觀念和行為方式，是內(nèi)部控制體系中的“軟因素”，在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理中占有十分重要的地位。

風(fēng)險管理最重要的一方面是將風(fēng)險融合到房地產(chǎn)企業(yè)文化和價值觀中，這也是區(qū)分全面風(fēng)險管理與傳統(tǒng)風(fēng)險管理的主要標(biāo)志之一。由于企業(yè)文化對于房地產(chǎn)企業(yè)的成功至關(guān)重要，因此，風(fēng)險文化將決定房地產(chǎn)企業(yè)如何成功地進行風(fēng)險管理�！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》對建立企業(yè)風(fēng)險管理文化提出如下方針和措施：

1. 企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化，促進企業(yè)風(fēng)險管理水平、員工風(fēng)險管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)；

2. 風(fēng)險管理文化建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程；

3. 企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部各個層面營造風(fēng)險管理文化氛圍；

4. 企業(yè)應(yīng)大力加強員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險管理文化；

5. 企業(yè)全體員工尤其是各級管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過多種形式，努力傳播企業(yè)風(fēng)險管理文化，牢固樹立風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在、嚴(yán)格防控純粹風(fēng)險、審慎處置機會風(fēng)險、崗位風(fēng)險管理責(zé)任重大等意識和理念；

6. 風(fēng)險管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強各級管理人員特別是高級管理人員風(fēng)險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風(fēng)險等行為的發(fā)生；

7. 企業(yè)應(yīng)建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。采取多種途徑和形式，加強對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化。

企業(yè)文化影響著企業(yè)處事方法或風(fēng)格，企業(yè)對稅收管理的態(tài)度也受其自身文化的影響。如果一個房地產(chǎn)企業(yè)的文化是不誠信、無視法律約束或不遵守社會公德的，那么這個房地產(chǎn)企業(yè)就會有違反稅法的可能性，稅務(wù)風(fēng)險就會較高；相反，誠信、遵守法律和社會公德的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)避免或減少稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)文化會培養(yǎng)企業(yè)員工形成一套工作風(fēng)格，包括依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，完整、真實和及時地對經(jīng)濟活動進行反映，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，以納稅健康之身參與市場競爭。此外，企業(yè)誠信納稅文化的培養(yǎng)和形成必須獲得企業(yè)最高管理層的認(rèn)同和支持，企業(yè)管理層的作用非常關(guān)鍵。如果一個房地產(chǎn)企業(yè)的管理層忽略稅務(wù)風(fēng)險管理或者認(rèn)為只要合法經(jīng)營便不存在稅務(wù)風(fēng)險，那么該企業(yè)便喪失了稅務(wù)風(fēng)險控制的管理基礎(chǔ)。因此，管理層的支持是房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理的根本條件。

風(fēng)險管理文化涉及員工的個人價值觀和他們接受風(fēng)險的態(tài)度。除非員工尊重和遵守公司的規(guī)章制度和內(nèi)部控制，否則風(fēng)險管理難以成功。要建立健康的房地產(chǎn)企業(yè)文化及價值觀，房地產(chǎn)企業(yè)必須由上而下，身體力行，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?ldquo;作風(fēng)”，使員工能上行下效。房地產(chǎn)企業(yè)要訂立管理原則和行為規(guī)范，通過績效管理的方法，鼓勵員工正確的行為和態(tài)度。長期以來，我國房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風(fēng)險，甚至根本沒有稅務(wù)風(fēng)險意識；房地產(chǎn)企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)有認(rèn)識和重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控“與己無關(guān)”。因此，要進行稅務(wù)風(fēng)險管理，首先應(yīng)提高房地產(chǎn)企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理提高到戰(zhàn)略層面上來，以全力應(yīng)對信息時代和全球化給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。

風(fēng)險管理文化貫穿于企業(yè)的方方面面，包括法人治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)經(jīng)營、公司運營政策、內(nèi)部審計等，其中稅務(wù)風(fēng)險管理文化是財務(wù)經(jīng)營文化的有效組成部分。房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠信納稅文化。同樣，房地產(chǎn)企業(yè)要建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理文化，必須樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險。要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點做好以下幾個方面的工作：一是公司董事會、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用；二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文化建設(shè)體系中來，以企業(yè)“誠實守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)；三是增強企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)中來；四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開展稅務(wù)規(guī)劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

房地產(chǎn)企業(yè)在樹立依法誠信納稅意識的基礎(chǔ)上，需要健全完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟活動真實、完整、及時地進行核算和反映，準(zhǔn)確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴(yán)格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險，認(rèn)真推敲合同條款，防止稅收漏洞，盡量化解稅務(wù)風(fēng)險。同時，房地產(chǎn)企業(yè)要提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立稅務(wù)風(fēng)險意識，加強財務(wù)會計人員和業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓(xùn)，使房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)、涉稅人員意識到提高稅務(wù)風(fēng)險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業(yè)權(quán)益，強化房地產(chǎn)企業(yè)對納稅風(fēng)險的規(guī)避意識與防范能力，同時也促進企業(yè)整體抗風(fēng)險能力的提高。