日前，國(guó)務(wù)院法制辦將國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部起草的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》（下文簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》）及其說(shuō)明全文公布，向社會(huì)各界征求意見(jiàn)。
《征求意見(jiàn)稿》對(duì)現(xiàn)行的稅收征管法進(jìn)行了全面修改，其中，最重要的一點(diǎn)是，今后每個(gè)公民可能會(huì)擁有一個(gè)類似身份證號(hào)，與其相伴終身的“納稅識(shí)別號(hào)”，個(gè)人的收入、消費(fèi)、參保、交稅情況，都將納入到稅務(wù)部門的直接監(jiān)管之中。
核心 每位公民 擁有一個(gè)固定納稅號(hào)
稅收征管法這次修訂，最引人關(guān)注的問(wèn)題之一是，建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，自然人將和企業(yè)法人一樣，擁有一個(gè)固定的納稅人識(shí)別號(hào)。
所謂納稅人識(shí)別號(hào)，是稅務(wù)部門按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制的唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)。通過(guò)這個(gè)納稅人識(shí)別號(hào)，將構(gòu)建面向自然人的稅收管理服務(wù)體系和信息共享機(jī)制。
浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院稅務(wù)系的劉教授認(rèn)為，建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，用納稅人識(shí)別號(hào)串聯(lián)自然人方方面面的信息，就意味著所有公民，將來(lái)都會(huì)直接和稅務(wù)部門“打交道”。
這正是目前我們國(guó)家正在進(jìn)行的稅制體制改革的總體方向和原則，也是為未來(lái)房地產(chǎn)稅法制定、個(gè)人所得稅法的完善打下監(jiān)管基礎(chǔ)。
“實(shí)際上，在很多國(guó)家都實(shí)施納稅人識(shí)別號(hào)制度，一個(gè)相伴終身的納稅人識(shí)別號(hào)，包含了公民的身份識(shí)別、納稅、參保等幾乎所有的個(gè)人信息，在辦理個(gè)人相關(guān)事務(wù)時(shí)，都只用到這一個(gè)識(shí)別號(hào)，而不是像我們國(guó)家目前有身份證號(hào)、社�？ㄌ�(hào)等多種識(shí)別號(hào)。”劉教授說(shuō)。
影響一
購(gòu)房購(gòu)車可能都要提供納稅人識(shí)別號(hào)
可從收入、支出等多方面監(jiān)管高收入人群
《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，“單次給付現(xiàn)金達(dá)到5萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)。”此外，意見(jiàn)稿中還列舉了納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不動(dòng)產(chǎn)登記，以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)都將使用納稅人識(shí)別號(hào)。
這兩條規(guī)定，意味著今后公民在進(jìn)行購(gòu)房、購(gòu)車等大宗購(gòu)物時(shí)，都需要提供納稅人識(shí)別號(hào)。
浙財(cái)大財(cái)政與公共管理學(xué)院稅務(wù)系劉教授說(shuō)，稅務(wù)部門就是要通過(guò)納稅人識(shí)別號(hào)覆蓋到每個(gè)納稅人，實(shí)施信息管稅，監(jiān)控稅源，特別是個(gè)人所得稅的稅源。
他說(shuō)，現(xiàn)行的稅收征管法有一些不嚴(yán)密之處。比如個(gè)人所得稅，對(duì)于在單位上班的工薪階層而言，收入比較單一，而且基本通過(guò)單位代扣的方式來(lái)征收，比較容易監(jiān)管；而對(duì)于一些個(gè)體老板、自由職業(yè)者來(lái)說(shuō)，稅務(wù)部門很難掌握他們的收入情況，因此對(duì)這部門人群依法征稅有難度，從而造成征稅的不公平現(xiàn)象。
而納稅人識(shí)別制度建立之后，在配合上將于年內(nèi)實(shí)施的不動(dòng)產(chǎn)登記制度，這部分人群購(gòu)房、購(gòu)車、購(gòu)買奢侈品、投資理財(cái)?shù)却笞陂_(kāi)支行為都將與納稅人識(shí)別號(hào)掛鉤，從而實(shí)現(xiàn)從單純的收入方面監(jiān)管，轉(zhuǎn)變?yōu)槭杖牒拖M(fèi)、支出等全方位共同監(jiān)管。
影響二
“隱性收入”今后想要逃稅將更困難
但主動(dòng)糾正稅收違法行為可減免稅收利息
《征求意見(jiàn)稿》中還規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，一個(gè)納稅年度內(nèi)向其他單位和個(gè)人給付5000元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)。”
劉教授說(shuō)，這條的加入，是針對(duì)目前實(shí)行的個(gè)人所得稅征管制度中的一些不完善地方的補(bǔ)充。
目前，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行的是代扣代繳和自行申報(bào)制度。其中工資、獎(jiǎng)金收入都是由單位代扣代繳監(jiān)管比較容易。
不過(guò)為了少繳納一部分稅款，很多經(jīng)營(yíng)者并未主動(dòng)申報(bào)雇員的另一部分薪酬，而是以“現(xiàn)金”的形式發(fā)放給雇員。這部分薪酬，雖然也是合法收入，卻成為了未繳納個(gè)人所得稅的“隱性收入”。
而根據(jù)規(guī)定，這部分收入今后公民也需要提供納稅人識(shí)別號(hào)才能拿到薪酬。這就等于將以前在暗處的錢拿到了臺(tái)面之上，稅務(wù)部門從源頭上掌控了隱性收入。
不過(guò)值得關(guān)注的是，此次《征求意見(jiàn)稿》還增加了多條減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施，包括：稅收利息中止加收、不予加收的規(guī)定。對(duì)主動(dòng)糾正稅收違法行為或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的，減免稅收利息。降低對(duì)納稅人的處罰標(biāo)準(zhǔn)，減小行政處罰裁量權(quán)，將多數(shù)涉及罰款的條款由“百分之五十以上五倍以下”改為“百分之五十以上三倍以下”，并視情節(jié)從輕、減輕或者免予處罰。
影響三
沒(méi)有在相關(guān)部門登記注冊(cè)的個(gè)人網(wǎng)店
今后也有可能被監(jiān)管征稅
此外，《征求意見(jiàn)稿》還在多處增加了關(guān)于網(wǎng)絡(luò)交易的，“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開(kāi)稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)”等。這也是法律針對(duì)目前社會(huì)上爭(zhēng)議比較對(duì)的網(wǎng)店征稅問(wèn)題的完善。
劉教授說(shuō)，登記注冊(cè)信息包括工商登記、稅務(wù)登記、法人機(jī)構(gòu)代碼登記等。不過(guò)，一些中小電商因沒(méi)有適合的稅務(wù)登記類型，而相關(guān)信息又不在稅務(wù)部門掌握范圍，在監(jiān)管上存在盲區(qū)。
不過(guò)，《征求意見(jiàn)稿》如果將納稅人識(shí)別號(hào)范圍擴(kuò)大到了自然人，那么今后在家開(kāi)店的自然人，可以按照自然人納稅人管理，納稅問(wèn)題就很好解決了。
