根據(jù)G20峰會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人聲明，已就到2015年年底完成共同對(duì)抗跨國(guó)公司避稅行為的計(jì)劃實(shí)施達(dá)成共識(shí)。這對(duì)中國(guó)而言，意味著通過(guò)全面加入國(guó)際反避稅行動(dòng)，將提升反避稅水平，力堵跨國(guó)公司的避稅通道。

作為最大的外國(guó)直接投資引進(jìn)國(guó)，中國(guó)近年來(lái)不斷筑牢反避稅籬笆。這是否會(huì)影響外國(guó)直接投資？對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士在接受本報(bào)記者訪問(wèn)時(shí)表示，跨國(guó)公司的避稅問(wèn)題并非中國(guó)獨(dú)有，通過(guò)加大反避稅的國(guó)際合作，有利于實(shí)現(xiàn)更公平的稅收征管，不會(huì)對(duì)那些遵章守法的跨國(guó)公司產(chǎn)生不利影響。

空有GDP 稅收流海外

“避稅與偷稅漏稅是不同的，”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對(duì)本報(bào)記者說(shuō)，避稅是在不違反稅法規(guī)定的前提下，濫用法律形式，謀求不正當(dāng)?shù)臏p輕稅負(fù)的行為，反避稅則是指國(guó)家采取積極措施，對(duì)避稅行為加以防范和制止。轉(zhuǎn)讓定價(jià)，資本弱化等都是常見(jiàn)的一些避稅行為，會(huì)造成通常說(shuō)的“空有GDP，稅收不見(jiàn)了”等不正�，F(xiàn)象，隨著經(jīng)濟(jì)和科技的不斷發(fā)展，一些更隱蔽、更專(zhuān)業(yè)的避稅手段也經(jīng)常讓人眼花繚亂、防不勝防。

楊志勇認(rèn)為，避稅雖然不違法，但納稅人為少繳稅而采取的一些舉措與稅收立法精神相違背，這些“投機(jī)取巧”的行為，一方面導(dǎo)致了國(guó)家的稅收減少，另一方面也對(duì)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境造成了不利影響。

業(yè)內(nèi)人士指出，跨國(guó)公司中，“長(zhǎng)虧不倒”現(xiàn)象非常常見(jiàn)，一方面是外商不斷投資、增資，不斷新設(shè)企業(yè)或拓展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一方面是持續(xù)虧損，卻樂(lè)此不疲。盡管虧損原因多種多樣，但外商運(yùn)用各種手法降低應(yīng)稅收入、轉(zhuǎn)移應(yīng)稅利潤(rùn)等進(jìn)行避稅，無(wú)疑是其中一個(gè)重要因素。虛虧實(shí)盈、長(zhǎng)虧不倒企業(yè)的大量存在，侵蝕了我國(guó)稅基，造成了稅收流失。

“由利潤(rùn)轉(zhuǎn)移而產(chǎn)生的稅源轉(zhuǎn)移給所在國(guó)帶來(lái)的危害是巨大的，既損害國(guó)家稅收權(quán)益，又增加社會(huì)發(fā)展負(fù)擔(dān)。”國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠分析指出，跨國(guó)公司在中國(guó)進(jìn)行生產(chǎn)的過(guò)程中，必然產(chǎn)生環(huán)境污染和勞動(dòng)者保障等長(zhǎng)遠(yuǎn)的社會(huì)問(wèn)題，這些都需要政府公共財(cái)政解決。但現(xiàn)實(shí)情況是，很多跨國(guó)企業(yè)在當(dāng)?shù)刂回暙I(xiàn)了名義上的GDP、就業(yè)，稅收卻流向了海外，一旦外資撤離，將給當(dāng)?shù)匚磥?lái)發(fā)展留下沉重負(fù)擔(dān)。

反避稅是世界難題

楊志勇介紹說(shuō)，中國(guó)的反避稅工作在改革開(kāi)放之初就開(kāi)始了。2008年，中國(guó)開(kāi)始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，規(guī)定了“特別納稅調(diào)整”條款，這是中國(guó)第一次較全面的反避稅立法。其中不僅包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)，還借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，首次引入了資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)等規(guī)定。

近些年，中國(guó)反避稅工作不斷加強(qiáng)，統(tǒng)計(jì)顯示，2005年中國(guó)反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)僅為4.6億元， 2013年反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)達(dá)468.6億元，累計(jì)增幅達(dá)100倍。2005年，中國(guó)反避稅調(diào)查平均個(gè)案補(bǔ)稅金額僅127萬(wàn)元，沒(méi)有一起億元以上的案件。到2013年，平均個(gè)案補(bǔ)稅金額達(dá)到2177萬(wàn)元，補(bǔ)稅金額過(guò)億元的案件達(dá)到10起。

業(yè)內(nèi)人士指出，跨國(guó)公司的避稅問(wèn)題并非中國(guó)獨(dú)有，已成為世界各國(guó)面臨的共同難題。在國(guó)際上，反避稅同樣也是一個(gè)熱門(mén)話(huà)題，總體來(lái)講，經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度越高的國(guó)家越重視反避稅工作。2008年全球金融危機(jī)之后，各國(guó)更是紛紛加大了針對(duì)跨境稅源的稅收管理力度，國(guó)家之間的稅源競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。

楊志勇指出，跨國(guó)企業(yè)利用各國(guó)稅制差異，在居民國(guó)和所得來(lái)源國(guó)均將應(yīng)納稅額降至最低，造成對(duì)各國(guó)稅基的侵蝕，在國(guó)際上也是人人喊打的，因此，我們看到，世界各國(guó)紛紛引入或升級(jí)一般反避稅規(guī)則，加大了對(duì)各類(lèi)避稅行為的打擊力度。

針對(duì)少數(shù)違規(guī)企業(yè)

中國(guó)作為最大的外國(guó)直接投資引進(jìn)國(guó)，不斷加大反避稅力度，是否會(huì)影響到外國(guó)投資呢？

楊志勇認(rèn)為，在數(shù)量巨大的外資企業(yè)中，絕大多數(shù)是守法經(jīng)營(yíng)的，也能夠按照國(guó)際上公認(rèn)的公平合理原則處理與中國(guó)的稅收利益關(guān)系。但是，也有少數(shù)企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)稅收上進(jìn)行刻意籌劃，規(guī)避在中國(guó)的納稅義務(wù)，并造成了很大的危害。我們的反避稅工作，針對(duì)的就是那些少數(shù)“不守規(guī)矩”的企業(yè)，而且在納稅調(diào)整的方式方法上遵循了國(guó)際慣例。

“因此，對(duì)極少數(shù)有避稅嫌疑的企業(yè)開(kāi)展反避稅調(diào)查，不僅不會(huì)影響招商引資，而且有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，有利于經(jīng)濟(jì)的正常健康發(fā)展。”楊志勇說(shuō)。