——“中國制造”的好日子行將終結(jié)
2007年4月15日，我國部分特種鋼材及不銹鋼板、冷軋產(chǎn)品等76個(gè)稅號的出口退稅率降至為5%，而包括普碳鋼、熱板、型材和盤條等83個(gè)稅號的鋼材產(chǎn)品則取消了出口退稅。這是自2004年以來我國第五次下調(diào)鋼材出口退稅率。
點(diǎn)評：由于國際市場鋼材價(jià)格近一年多來一直居于高位，此次出口退稅的調(diào)整對中國鋼材出口企業(yè)的影響似乎還真不算大，充其量是“賺的少了”。從鋼材出口環(huán)節(jié)減少貿(mào)易順差至少在2007年是不可能的了。根據(jù)海關(guān)總署公布的數(shù)據(jù)，今年3月份我國出口鋼材538萬噸，環(huán)比增長22.8%，為歷史第二高位。不過從此次出口退稅調(diào)整的幅度上可以看出，中國政府整個(gè)貿(mào)易政策調(diào)整的決心是堅(jiān)決的，同時(shí)也向其他行業(yè)的出口商發(fā)出了一個(gè)強(qiáng)烈信號：拿政府的錢“狂轟濫炸”式出口中國制造的好日子不會持續(xù)太久了。
港商平靜應(yīng)對兩稅合并
人們比較關(guān)注的是明年“兩稅”并軌后對港、澳、臺企業(yè)在內(nèi)地投資的影響，全國政協(xié)委員、人大常委會香港基本法委員會委員劉乃強(qiáng)2007年4月10日在香港《信報(bào)》發(fā)表的一篇文章，坦露了一些“心聲”。劉乃強(qiáng)稱，“表面看來，新稅制對港資不利，但是稅率統(tǒng)一是早晚的事，大家早有心理準(zhǔn)備，現(xiàn)在還是過渡期，適應(yīng)不是太大問題。況且納稅是賺了錢之后的事，并不影響成本，只影響回收，而一般中小企業(yè)，對此并不太計(jì)較。對普通港商來說，不管什么稅率，也不管什么會計(jì)、審計(jì)，總之每年都要被稅務(wù)局評稅，討價(jià)還價(jià)，吃喝一番，再疏通一下就是。所以，我們不會見到港商就此叫苦�！�
點(diǎn)評：據(jù)測算，我國內(nèi)資企業(yè)目前的名義稅率是33％，實(shí)際有效稅率僅為22％左右，剩下的10余個(gè)百分點(diǎn)的差率基本上被討價(jià)還價(jià)“零和”掉了。較高的名義稅率對企業(yè)家們的風(fēng)險(xiǎn)在于，誰也不曉得何時(shí)可以參與“零和游戲”，何時(shí)可能被“依法治稅”。一張白條入賬，可以罰三五千元，也可以“合乎用途”。任何企業(yè)也難以擺脫這種罰有理，不罰也有理的窘境。利得稅本身的復(fù)雜性與基層官員自由裁量權(quán)過大，不是一個(gè)靠25％所能解決的。
現(xiàn)有很多貌似理性的稅收分析或應(yīng)有的結(jié)論，歷經(jīng)執(zhí)行人的層層懈怠而顯得不那么“確定”了。因?yàn)楹芏嘟?jīng)濟(jì)現(xiàn)象都是扭曲的，反射回來的信號當(dāng)然就會失真，隨之影響決策。比如說，房產(chǎn)、煤炭、釀酒、造紙、化工這些被地方政府視為推動GDP動力機(jī)的行業(yè)，原本應(yīng)該受益于25％，但實(shí)際情況可能大相徑庭。原因在于這些被用心保護(hù)起來的行業(yè)實(shí)際稅負(fù)在更低的水平上。其實(shí)，好的商業(yè)環(huán)境對企業(yè)而言比稅率更為重要。
都是發(fā)票“惹的禍”
2007年4月13日，國家稅務(wù)總局公布了去年查處的10起重大涉稅違法案件，令人關(guān)注的是，這些被查處的涉稅企業(yè)多在發(fā)票上出了問題。
點(diǎn)評：發(fā)票，原本是一個(gè)簡單的不能再簡單的問題，但總有人對此走火入魔。稅務(wù)機(jī)關(guān)固然沒有權(quán)力在法律之外要求人們多繳稅，但企業(yè)在發(fā)票問題上做文章與“合理避稅”還是有些太不沾邊了。對于我們的財(cái)務(wù)人員來說，在一張小小的票據(jù)上栽跟頭是一個(gè)很不值的事情。
房地產(chǎn)稅收將被“專項(xiàng)治理”
稅務(wù)部門最近已經(jīng)開始部署，從2007年4月下旬到2008年1月，對房地產(chǎn)市場稅收進(jìn)行一次專項(xiàng)整治活動。最近一個(gè)時(shí)期以來，提高契稅、調(diào)整營業(yè)稅、征收個(gè)人所得稅，房地產(chǎn)稅收新政不斷，但市場并沒有完全向政策所預(yù)期的方向發(fā)展，房價(jià)依然漲聲不斷。
點(diǎn)評：在此前的2006年底，國稅總局曾頒發(fā)過一個(gè)“土地增值稅清算管理問題的通知”，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅勢必成為地稅部門今年的監(jiān)控重點(diǎn)。與房地產(chǎn)相關(guān)的一組數(shù)據(jù)是，今年一季度房地產(chǎn)投資同比增長24.3%，與房地產(chǎn)投資相關(guān)的建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅增長35.3%.
個(gè)稅申報(bào)與中國富翁數(shù)據(jù)謎團(tuán)
截至2007年4月2日，個(gè)稅自行納稅申報(bào)期結(jié)束，全國共有近163萬年所得12萬元以上的個(gè)人進(jìn)行了納稅申報(bào)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)測算的應(yīng)申報(bào)人數(shù)相差7萬人。
點(diǎn)評：由于目前我國沒有任何一個(gè)機(jī)構(gòu)能夠完全掌握個(gè)人收入的準(zhǔn)確信息，中國年所得超過12萬元的人數(shù)一直是筆糊涂賬。不過，按照國內(nèi)多數(shù)專家的預(yù)估，中國內(nèi)地年收入12萬元以上的人數(shù)至少應(yīng)該在800萬人以上，大約在1000萬人左右。而絕非國稅局所稱的“170萬人”。最近對中國富豪特別感興趣的《蒙代爾》雜志總編輯丁海森稱，“中國千萬富翁有35萬人，億萬富豪超過1萬人，而百萬富翁人數(shù)約占總?cè)巳旱?%.”雖然資產(chǎn)與收入概念還有略許的差別，但中國大陸有大批百萬富翁應(yīng)該是一個(gè)不爭的事實(shí)。
百姓目前對分配領(lǐng)域公正缺失的牢騷主要集中于貪污腐敗、國有資產(chǎn)流失和誰也說不清的灰色收入，如果奢望征收個(gè)稅就能解決這些問題，就有些太天真了。中國的問題是，各個(gè)稅種名義稅率設(shè)計(jì)的都很高，但征收到的稅款卻很不如人意。稅制設(shè)計(jì)不宜采取機(jī)會主義的態(tài)度，否則人們對國家稅收的尊重就會大打折扣。一個(gè)比較好的辦法就是降低最高邊際稅率，使名義稅率與實(shí)際有效稅率的差額縮小到一個(gè)讓納稅人和政府均可接受的范圍內(nèi)。一項(xiàng)稅收政策的出臺如果遭到多數(shù)人反對的話，我們應(yīng)該從這個(gè)政策本身去檢討，而不是反過來斥責(zé)大眾的愚昧和落后。
開發(fā)區(qū)的“特惠”待遇完結(jié)
新《企業(yè)所得稅法》除對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅外，將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到了全國范圍。
點(diǎn)評：新《企業(yè)所得稅法》第二十八條明確規(guī)定，凡是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。換言之，在全國各地設(shè)立的近150個(gè)國家級開發(fā)區(qū)在企業(yè)所得稅方面原本享受的“特惠”待遇已經(jīng)蕩然無存。
2006年財(cái)政部新出臺的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既實(shí)現(xiàn)了與國際會計(jì)準(zhǔn)則的“實(shí)質(zhì)性”趨同（如存貸準(zhǔn)則等具體的準(zhǔn)則），又有中國特色的規(guī)定（如《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》）。而壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提雖在計(jì)提范圍上較以前會計(jì)制度相比有了擴(kuò)大外，更重要的是新準(zhǔn)則同稅法在核算辦法、計(jì)提口徑、計(jì)提方法、計(jì)提比例、核銷程序等方面依舊存在差異，而對差異形成的所得稅會計(jì)處理，新準(zhǔn)則只允許采用一種方法——資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。做好壞賬準(zhǔn)備的納稅籌劃是通過財(cái)務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的有效途徑之一。
