金融業(yè)營業(yè)稅改增值稅相關(guān)法規(guī)或?qū)⒂?015年第一季度出臺，最晚2015年底正式實(shí)施，稅率為6%或11%。普華永道今日召開媒體討論會，該公司中國流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮在會上透露以上消息。

融業(yè)營業(yè)稅改增值稅相關(guān)法規(guī)或?qū)⒂?015年第一季度出臺，最晚2015年底正式實(shí)施，稅率為6%或11%。普華永道今日召開媒體討論會，該公司中國流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮在會上透露以上消息。(更多獨(dú)家財(cái)經(jīng)新聞，請加微信號cbn-yicai)

目前，“營改增”試點(diǎn)只剩下房地產(chǎn)、建筑行業(yè)、生活服務(wù)業(yè)以及金融業(yè)。胡根榮表示，其中，金融業(yè)營改增難度最大，或?qū)⒊蔀樽詈笠粋�(gè)推出的試點(diǎn)。難度主要體現(xiàn)在稅率和征收辦法的敲定上，這將為金融企業(yè)的商業(yè)帶來重大影響。

首先是由于稅率改變所引起的間接稅成本增加或減少和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額的可用性。這決定了營改增以后企業(yè)的稅負(fù)是增加還是減少。

現(xiàn)行試點(diǎn)主要采用了三種稅率，分別是6%、11%和17%。根據(jù)普華永道的測算，這三種稅率對金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅實(shí)際稅負(fù)的影響為：6%情況下，普遍稅負(fù)降低；11%持平：17%則稅負(fù)大幅提高。

胡根榮透露，目前相關(guān)決策部門傾向于11%，但難題是如何解決進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題。目前，增值稅抵扣需要發(fā)票作為憑證。但不論是銀行、保險(xiǎn)、證券基金會還是小額貸款公司等各金融類企業(yè)的主力客戶都是個(gè)人，而個(gè)人客戶目前無法給銀行開具發(fā)票。

以銀行業(yè)為例，金融業(yè)的收入主要有三塊：利息、金融服務(wù)和資本市場服務(wù)，其中利息占大頭，如果對利息收增值稅，那么對利息支出做進(jìn)項(xiàng)抵扣，但這部分發(fā)票無從獲得。

比如，一家公司目前按照5%的稅率交納營業(yè)稅，此公司適用的增值稅稅率在金融業(yè)營改增以后可能為11%，此公司的收入為100，每年購買價(jià)值為5的固定資料，其中包括17%的增值稅。公司可因此次購買獲得一張增值稅專用發(fā)票。除此之外，公司并沒有進(jìn)行其他可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵稅額的購買。

“我們的探討是否可以把稅率調(diào)低一點(diǎn)，采用6%的稅率，這樣利息費(fèi)用就不抵扣了。”胡根榮表示，目前這也是一種可能通過的方案。

在計(jì)稅方法上，目前尚未確定。根據(jù)財(cái)稅【2011】110號文件規(guī)定“金融保險(xiǎn)業(yè)和生活型服務(wù)業(yè)，原則上使用增值稅簡易計(jì)稅方法。”但現(xiàn)階段對于對金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)采用簡易征收仍存在很大爭議。

簡易征稅辦法是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

如金融保險(xiǎn)業(yè)全部采用簡易征收，金融保險(xiǎn)企業(yè)將不能抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，會導(dǎo)致抵扣聯(lián)條終端、重復(fù)征稅。

“采購產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅其稅率在營改增后高于原營業(yè)稅稅率，如采用簡易征收，會增加采購成本。根據(jù)我們通有關(guān)方面的討論，對于金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)采用簡易計(jì)稅方法的可能性并不大。”胡根榮稱。

反映到事務(wù)操作層面，主要體現(xiàn)在發(fā)票管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及征收管理等方面。

比如說，如果存款利息需要交納增值稅，那么如何從個(gè)人存款用戶取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票？是否所有金融產(chǎn)品和金融服務(wù)都是相同的增值稅稅率，如果不是，那么對金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)會產(chǎn)生什么樣的影響？銀行是否可以將增值稅轉(zhuǎn)嫁出去，如果不能，那么銀行的成本將會增加。營業(yè)稅下金融商品轉(zhuǎn)讓的復(fù)查不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度，增值稅下如何處理？

征收管理方面，是否可以合并申報(bào)增值稅，以及在哪個(gè)層面合并，是方案需要解決的關(guān)鍵。胡根榮表示，對于金融企業(yè)來說，通常重要采購工作由總部完成，而消費(fèi)通常在各地的分支機(jī)構(gòu)，公司總部因此累計(jì)大筆進(jìn)項(xiàng)，如果不是在公司總部所在地合并申報(bào)，那么總部所取得的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)如何分配到各個(gè)公司？

此外，同業(yè)拆借是否免稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出，如果需要，怎樣核定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金額。