看待企業(yè)稅負(fù)之爭，既不能“妖魔化”稅收，也不能漠視爭議背后的企業(yè)成本憂慮。我們一方面要通過認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，使市場主體對減稅降費(fèi)有更明顯的感受，另一方面要讓基層干部和社會各界弄清稅負(fù)問題。

銀川地稅交通局開展“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)，助力供給側(cè)改革”宣傳活動。

2016年3月14日，距離全面營改增還有不到50天的時間，在自治區(qū)財政廳的見證下，寧夏地稅部門向國稅部門順利完成戶籍信息移交，拉開全面營改增序幕。

5月1日零時剛過，隨著銀川國貿(mào)中心假日酒店財務(wù)總監(jiān)楊明拿到寧夏“營改增”開出的增值稅發(fā)票，以及上午7時許，銀川市地稅直屬局房地產(chǎn)交易契稅征收大廳先后成功開出首份個人二手房交易增值稅普通發(fā)票和企業(yè)房地產(chǎn)交易增值稅專用發(fā)票，寧夏全面“營改增”試點(diǎn)平穩(wěn)落地。至此，在我國實(shí)行了幾十年的營業(yè)稅隨著改革大潮正式退出歷史舞臺。

為配合營改增，地稅“嫁女”，國稅“娶媳”，雙方完成了一場世紀(jì)“婚禮”。同時在深入推進(jìn)稅制改革中，寧夏稅務(wù)部門加速釋放改革紅利，營改增減稅效應(yīng)明顯：所有增值稅納稅人總體實(shí)現(xiàn)凈減稅151349.78萬元，其中“3+7”行業(yè)實(shí)現(xiàn)凈減稅24459.05萬元，四大行業(yè)實(shí)現(xiàn)凈減稅9551.91萬元，原增值稅行業(yè)因增加抵扣實(shí)現(xiàn)凈減稅117338.82萬元。

試點(diǎn)納稅人中，凈減稅額較大的5個行業(yè)分別是陸路貨物運(yùn)輸、增值電信業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)和餐飲業(yè), 凈減稅額分別是8364.24萬元、4777.77萬元、3476.51萬元、2676.61萬元和2501.56萬元。

按理說，營改增一切塵埃落地，但是，自去年下半年以來，稅負(fù)問題再次成為輿論熱點(diǎn)。社會各界廣泛關(guān)注“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的問題，而且這方面內(nèi)容的話題變得越來越敏感，甚至出現(xiàn)了“死亡稅率”“中國企業(yè)綜合稅負(fù)遠(yuǎn)高于美國”等極端論調(diào)。這一方面反映了社會各界對稅收工作的關(guān)注，另一方面也反映出社會各界對企業(yè)成本，特別是實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本居高不下的憂慮。

究竟應(yīng)該怎樣看待稅負(fù)這個問題？

我們看一下分屬爭議比較多的金融業(yè)——中國人壽(601628,股吧)財產(chǎn)保險股份有限公司寧夏回族自治區(qū)分公司營改增稅負(fù)變化情況：

中國人壽保險公司寧夏分公司主要從事財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險和保證保險、短期健康保險及意外傷害保險等經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。該公司根據(jù)財稅201636號文件規(guī)定按照金融保險業(yè)執(zhí)行6%的主稅率，同時存在17%視同銷售、單證銷售的銷項(xiàng)稅率。2016年10月，企業(yè)銷售額1381.10萬元，銷項(xiàng)稅82.87萬元，進(jìn)項(xiàng)稅15.03萬元，應(yīng)納稅額67.83萬元，按營業(yè)稅稅率測算的營業(yè)稅73.20萬元，稅負(fù)下降7.3%。5-10月，銷售額8513.97萬元，銷項(xiàng)稅510.84萬元，進(jìn)項(xiàng)稅38.68萬元，應(yīng)納稅額472.18萬元，按營業(yè)稅稅率測算的營業(yè)稅505.39萬元，稅負(fù)下降7.03%。

據(jù)分析，企業(yè)稅負(fù)整體下降的主要原因有三點(diǎn)：一是新購固定資產(chǎn)，增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。該公司10月份購置10輛查勘車，取得5.05萬元的進(jìn)項(xiàng)稅，這是該公司當(dāng)月以及整體稅負(fù)下降的主要原因；二是公司上下高度重視稅制改革。自營改增試點(diǎn)以來，企業(yè)管理層高度重視，財務(wù)會計部對增值稅專用發(fā)票知識和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策進(jìn)行宣導(dǎo)，從而提高增值稅專用發(fā)票的索票率；三是盡量選擇與增值稅一般納稅人的企業(yè)合作。為充分利用營改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅收政策降低稅負(fù)，該公司重新梳理供應(yīng)商，針對日常零散的費(fèi)用支出更換為統(tǒng)一的供應(yīng)商（具備一般納稅人資質(zhì)），從而避免因未取得增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致稅負(fù)上漲的情況。另外，針對視同銷售業(yè)務(wù)盡可能選擇一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商，而非小規(guī)模納稅人，以降低增值稅稅負(fù)。

事實(shí)上，從經(jīng)濟(jì)與稅收增長速度、營改增行業(yè)減稅情況、工業(yè)企業(yè)減稅情況三個方面均能夠充分說明營改增減稅效果。

首先從經(jīng)濟(jì)與稅收增長速度看，減稅效果是實(shí)實(shí)在在的。2012年至2016年，我國GDP增幅從7.8%逐步放緩至6.7%。稅務(wù)部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個百分點(diǎn)，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無疑是重要原因之一。寧夏也一樣，就拿地稅來說，稅收收入增幅即由2012年的17.87%下降至2016年的4.2%。

其次從營改增行業(yè)減稅情況看，營改增減稅是符合預(yù)期的。2016年5-11月，我國四大試點(diǎn)行業(yè)累計實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。其中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%；房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負(fù)下降7.9%；金融業(yè)減稅367億元，稅負(fù)下降14.72%；生活服務(wù)業(yè)減稅562億元，稅負(fù)下降29.85%。不排除個別企業(yè)增稅，但整體行業(yè)減稅是不容置疑的。

5-11月份，除了四大試點(diǎn)外，前期營改增的“3+7”行業(yè)減稅1102億元，原增值稅行業(yè)減稅1180億元，三項(xiàng)共計減稅3387億元。加上2016年1-4月份營改增847億元的減稅，因此，2016年1-11月份營改增減稅4234億元�？紤]到城建稅及教育費(fèi)附加和個人二手房減稅因素，2016年1-11月份營改增帶來的整體減稅已達(dá)到4699億元。

從工業(yè)企業(yè)看，營改增步步擴(kuò)圍是不斷惠及工業(yè)企業(yè)的。工業(yè)企業(yè)由于取得新擴(kuò)圍企業(yè)營改增以后開出的增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，因此是營改增的“凈受益者”。2012年至2015年，以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅分別為237億元、802億元、1020億元、1220億元，呈逐步增加的趨勢。2016年減稅規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，1-4月原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅406億元，5月份全面推開營改增試點(diǎn)以后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)進(jìn)一步增加，5-11月除獲得“3+7”行業(yè)抵扣減稅652億元外，還獲得四大行業(yè)抵扣新增減稅528億元。2016年1-11月，原增值稅納稅人已合計減稅1586億元，約占全部營改增減稅額的三分之一。從工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值變化情況看，2012年這一比值為9.88%。隨著營改增試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大，抵扣不斷增加，這一比值逐年下降到2013年的9.59%、2014年的9.41%、2015年的9.21%。

從規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅金與營業(yè)收入的比值變化看，國家統(tǒng)計局調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅金（包括應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅金及附加等）與營業(yè)收入的比值，從2012年開始逐年下降，2012年至2015年分別是5.8%、5.77%、5.6%、5.36%。這些都說明，營改增及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策給實(shí)體經(jīng)濟(jì)、工業(yè)企業(yè)和制造業(yè)的減稅效果是實(shí)實(shí)在在的。

提到宏觀稅負(fù)，這里面既有有關(guān)專家誤讀統(tǒng)計口徑的問題，也有我們國家稅費(fèi)制度安排不科學(xué)，造成社會對稅費(fèi)不分，企業(yè)感覺負(fù)擔(dān)過重的深層次原因。實(shí)際上，宏觀稅負(fù)并沒有一個統(tǒng)一的口徑，通常結(jié)合政府收入構(gòu)成狀況，分為大、中、小口徑。大口徑宏觀稅負(fù)是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF（國際國幣基金組織）統(tǒng)計口徑測算，2012—2015年我國宏觀稅負(fù)接近30%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家平均水平42.8%，也低于發(fā)展中國家平均水平33.4%；中口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入和社會保障繳款之和占GDP比重，按照OECD（經(jīng)合組織）測算口徑，2012-2015年我國宏觀稅負(fù)23.4%，而2014年OECD國家平均水平為35.5%；小口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP比重，按照IMF數(shù)據(jù)測算，2013年發(fā)達(dá)國家為25.9%，發(fā)展中國家為20.4%。

如果單從純稅收的口徑和角度解釋這個問題，非常清楚�？v向比較， 2012年至2016年，我國稅收占GDP比重分別為18.6%、18.6%、18.5%、18.2%、17.5%，2012-2016年我國宏觀稅負(fù)在18%左右，逐年下降，特別是營改增后下降趨勢更加明顯。寧夏也是如此。2013年至2016年，寧夏稅收占GDP比重分別為17.1%、17.8%、17.3%、17.1%、16.1%。

橫向比較，有專家指出，一個國家的財稅必須同其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。量化來看，古代稅收一般為10%左右，后提高到20%，工業(yè)化初期達(dá)到20%。后來，發(fā)展中國家提高到30%，中等收入國家為40%，歐洲發(fā)達(dá)國家在50%左右。由此看來，我國的稅收收入水平還停留在發(fā)展中國家的程度，因此，單獨(dú)從純稅收的角度分析，我國的稅負(fù)并不高，而是費(fèi)比較高。

看待企業(yè)稅負(fù)之爭，既不能“妖魔化”稅收，也不能漠視爭議背后的企業(yè)成本憂慮。我們一方面要通過認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，使市場主體對減稅降費(fèi)有更明顯的感受，另一方面要通過積極主動的宣傳引導(dǎo)，讓基層干部和社會各界弄清稅負(fù)真相。