構(gòu)建和完善地方稅體系，一是有利于保障地方財(cái)政收支運(yùn)行的安全性，二是有利于地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主動(dòng)性，三是有利于地方公共產(chǎn)品提供的有效性。

構(gòu)建和完善地方稅體系構(gòu)想及建議黨的十八屆三中全會(huì)《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中明確指出，“深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。”加快構(gòu)建和完善地方稅體系，是貫徹十八屆三中全會(huì)精神的重要體現(xiàn)，是全面深化財(cái)稅體制改革的重要舉措，也是在原有分稅制體制下重新審視中央和地方財(cái)政關(guān)系的理性選擇。構(gòu)建和完善地方稅體系，一是有利于保障地方財(cái)政收支運(yùn)行的安全性。地方稅體系的構(gòu)建可以增強(qiáng)地方政府對(duì)地方政府負(fù)債的管控意識(shí)，降低財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，逐步減少對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付的依賴程度。二是有利于地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主動(dòng)性。由于地方稅收入歸地方所有，地方政府自然會(huì)重視地方稅的增長(zhǎng)和涵養(yǎng)地方稅稅源。三是有利于地方公共產(chǎn)品提供的有效性。地方政府更易于提供滿足本地居民的偏好的公共產(chǎn)品，相比轉(zhuǎn)移支付，作為地方公共產(chǎn)品供給來(lái)源的地方稅收更具效率，也更符合收益原則。目前任何一個(gè)單一稅種都無(wú)法承擔(dān)支撐地方財(cái)力的現(xiàn)實(shí)要求，按照“系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”改革相結(jié)合的總體要求，構(gòu)建多種稅收相配合的多重地方主體稅種體系成為當(dāng)前的必然選擇。

加快資源稅改革。結(jié)合國(guó)外資源稅和我國(guó)油氣資源稅改革經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)深化資源稅改革。一是擴(kuò)大資源稅征稅范圍。一方面，將收費(fèi)形式的一些資源如水資源（水費(fèi)）、森林資源（森林植被恢復(fù)費(fèi)）、草原資源（草原補(bǔ)償費(fèi)）海洋資源（海洋工程排污費(fèi)）改為征收資源稅；另一方面，將一些已大規(guī)模開(kāi)采、取得經(jīng)濟(jì)效益的資源但尚未征稅和收費(fèi)的資源納入資源稅征稅范圍，如地?zé)豳Y源。二是優(yōu)化資源稅計(jì)征方法。實(shí)行從價(jià)與從量相結(jié)合的方法，對(duì)價(jià)格波動(dòng)不大、核算復(fù)雜的仍采取從量計(jì)征；結(jié)合湖北省按10%的稅率從價(jià)定率征收資源稅試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，盡快對(duì)煤碳資源、磷礦石等資源實(shí)行從價(jià)定率征收的改革進(jìn)程。三是設(shè)置資源稅稅率水平。目前，油氣資源實(shí)行5%的基準(zhǔn)稅率，加上綜合減征率后，實(shí)際稅率低于5%，處于油氣企業(yè)的利潤(rùn)水平和負(fù)擔(dān)范圍之內(nèi)。未來(lái)資源稅稅率可以設(shè)計(jì)在2%到10%的稅率區(qū)間內(nèi)，總體保持向上提高趨勢(shì)，以緩解日益嚴(yán)重的資源短缺和環(huán)境污染問(wèn)題。

調(diào)整消費(fèi)稅征收制度。把消費(fèi)稅培育成地方稅體系的一部分，地方財(cái)力與事權(quán)不匹配的問(wèn)題將得到極大改善。一是擴(kuò)大征稅范圍。將更多的高檔消費(fèi)品和消費(fèi)行為納入消費(fèi)稅征稅范圍，如私人飛機(jī)、高檔皮草、高爾夫球及球具等；增加“高污染、高能耗、高檔消費(fèi)品”稅目，如電池、塑料制品、一次性包裝物等消費(fèi)品。二是調(diào)整稅率設(shè)計(jì)。適當(dāng)提高私人飛機(jī)、游艇等超級(jí)奢侈品的稅率，在富有階層體現(xiàn)公平稅負(fù)原則；增加煙類、酒類消費(fèi)品稅率檔次，通過(guò)煙酒多檔次消費(fèi)稅率調(diào)節(jié)收入分配；鑒于國(guó)外的成品油消費(fèi)稅稅率遠(yuǎn)高于我國(guó)，可以提高成品油消費(fèi)稅稅率，以減少環(huán)境污染，提高能源利用率。三是改革征稅環(huán)節(jié)。將消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，強(qiáng)化消費(fèi)稅調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)行為的功能。消費(fèi)稅在稅率、征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)方面進(jìn)行改革之后，消費(fèi)稅收入如果達(dá)到歐美發(fā)達(dá)國(guó)家占稅收總收入最低比例即15%時(shí)，地方政府正好可以彌補(bǔ)因營(yíng)改增造成的財(cái)力損失。

推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。總結(jié)上海重慶房產(chǎn)稅試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)妥推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。一是盡快研究較為穩(wěn)妥的房產(chǎn)稅實(shí)施方案，對(duì)增量房開(kāi)征房產(chǎn)稅。仿照上海房產(chǎn)稅方案，繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)對(duì)增量房開(kāi)征房產(chǎn)稅，同時(shí)規(guī)定人均60平方米的免稅面積；計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅住房房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的評(píng)估價(jià)值；稅率設(shè)計(jì)為0.4%、0.6%兩檔。二是加快建立和完善不動(dòng)產(chǎn)登記制度，逐步擴(kuò)展到存量房開(kāi)征房產(chǎn)稅。加強(qiáng)基礎(chǔ)性制度建設(shè)，利用信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)信息全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，為在保有環(huán)節(jié)征收房產(chǎn)稅創(chuàng)造條件、做好準(zhǔn)備。三是積極做好房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估方面準(zhǔn)備。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的評(píng)估市場(chǎng)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，在加快培養(yǎng)高素質(zhì)評(píng)估人才隊(duì)伍建設(shè)的同時(shí)，研究制定適應(yīng)試點(diǎn)區(qū)域的科學(xué)評(píng)估方法。四是加快推動(dòng)部門(mén)間協(xié)同合作機(jī)制建立。建立稅務(wù)、住房保障房屋管理、規(guī)劃國(guó)土資源、民政等部門(mén)統(tǒng)一的房地產(chǎn)信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人住房信息數(shù)據(jù)庫(kù)信息共享。

適時(shí)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅并劃為地方稅收入，既能深化企業(yè)和居民的環(huán)保意識(shí)，也可為地方治理環(huán)境籌集財(cái)政資金。一是確定征稅范圍。據(jù)統(tǒng)計(jì)，河北省氮氧化物、煙（粉）塵排放量居全國(guó)第一位，二氧化硫排放量居全國(guó)第二位，形成嚴(yán)重持續(xù)的霧霾天氣。因此，可以首先把“三廢”污染源的二氧化硫、二氧化碳以及廢水、廢物（工業(yè)垃圾，生活垃圾）的排放者和生產(chǎn)者作為納稅人，計(jì)稅依據(jù)可按其實(shí)際排放量或生產(chǎn)量確定。二是科學(xué)設(shè)計(jì)稅率。對(duì)于二氧化硫和二氧化碳的排放企業(yè)，可依據(jù)排放量采取單位定額方式征收，暫免對(duì)居民生活產(chǎn)生的二氧化碳征收環(huán)境稅；對(duì)于排放廢水污染嚴(yán)重的企業(yè)設(shè)定較高的定額稅，對(duì)居民個(gè)人設(shè)定較低的定額稅。同理，可對(duì)工業(yè)垃圾設(shè)定較高的定額稅，對(duì)生活垃圾設(shè)定較低的定額稅。三是整合相關(guān)稅費(fèi)。將分散在現(xiàn)行稅種中有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收條款和政府行政部門(mén)征收的“三廢”排污費(fèi)、綠化費(fèi)等各項(xiàng)環(huán)保費(fèi)，轉(zhuǎn)并到環(huán)境保護(hù)稅范圍中統(tǒng)一征收。

改變車購(gòu)稅收入歸屬。車輛購(gòu)置稅開(kāi)征于2001年1月1日，稅收收入歸中央，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和中央預(yù)算調(diào)節(jié)基金。車輛購(gòu)置稅征收的初衷是控制集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力對(duì)公款購(gòu)買(mǎi)總量（包括汽車）進(jìn)行調(diào)節(jié)，即購(gòu)買(mǎi)大宗物品必須審批并繳納購(gòu)置稅。而目前車輛已經(jīng)成為多數(shù)民眾的生活需求，針對(duì)實(shí)際情況的變化，建議將車購(gòu)稅劃歸地方稅體系，改由地稅部門(mén)征收，以籌集更多的地方財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)治理環(huán)境污染、降低能耗的目的。河北省2010年車輛購(gòu)置稅總收入88.4億元，增速高達(dá)53.4%.可以說(shuō)，車輛購(gòu)置稅收入對(duì)于彌補(bǔ)地方財(cái)政收入不足和控制環(huán)境污染有巨大的潛力。

構(gòu)建和完善地方稅體系的配套政策完善轉(zhuǎn)移支付制度。目前，一些地方面臨著環(huán)境治理、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、營(yíng)改增初期階段稅收減少等多重壓力，加之地方稅體系尚未建立，僅靠自身支出必然難堪重負(fù)，在增強(qiáng)地方政府增收能力的同時(shí)，迫切需要中央轉(zhuǎn)移支付，共同實(shí)現(xiàn)治理環(huán)境污染、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

調(diào)整財(cái)政分配體制。在構(gòu)建地方稅體系過(guò)程中，需要明晰、合理、規(guī)范劃分中央與地方事權(quán)與支出責(zé)任。首先按照外部性、信息復(fù)雜程度與激勵(lì)相容三個(gè)原則界定各級(jí)政府的支出責(zé)任，將外溢性明顯、區(qū)域間的公共產(chǎn)品提供責(zé)任集中到中央。其次，以地方政府支出責(zé)任為導(dǎo)向界定地方政府的稅收收入規(guī)模，確保稅收收益，使地方財(cái)權(quán)與事權(quán)相順應(yīng)，事權(quán)與支出責(zé)任相匹配。

推進(jìn)現(xiàn)代稅收征管體制。一是在現(xiàn)有國(guó)地稅兩套征管體系的前提下，按照收入歸屬明確劃分國(guó)、地稅收征管范圍及權(quán)限，加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)配合，加快建立現(xiàn)代稅收征管制度，實(shí)現(xiàn)資源、信息共享，嘗試建立統(tǒng)一的辦稅大廳、信息網(wǎng)絡(luò)和納稅檢查。二是實(shí)行分類分級(jí)管理，對(duì)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等實(shí)行屬地管理，減少稅收成本，提高稅收征管質(zhì)量。三是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。重構(gòu)地方稅體系中，制度的設(shè)計(jì)、利益的調(diào)整、法律法規(guī)的完善都是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，需要建立健全以制約權(quán)力和落實(shí)責(zé)任為重點(diǎn)的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，堅(jiān)持征管改革與執(zhí)法監(jiān)督同步進(jìn)行，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

建立財(cái)政監(jiān)督管控新機(jī)制。黨的十八屆三中全會(huì)提出了“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的重要論斷。財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政職能的重要組成部分，在構(gòu)建和完善地方稅體系過(guò)程中，財(cái)政專員辦應(yīng)積極融入改革，按照科學(xué)化、信息化、規(guī)范化的要求，積極探索“以建立信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息溝通與共享為切入點(diǎn)，以非現(xiàn)場(chǎng)管控為主要手段，探索重點(diǎn)稅收、重點(diǎn)稅源動(dòng)態(tài)管控”新途徑、新機(jī)制。

一是搭建信息平臺(tái)。建立專員辦與當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門(mén)動(dòng)態(tài)溝通交流機(jī)制，搭建以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主要支撐的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)專員辦與稅收征管部門(mén)、重點(diǎn)稅源企業(yè)三者信息貫通。二是建立非現(xiàn)場(chǎng)稅收管控的新機(jī)制。專員辦應(yīng)以信息采集和數(shù)據(jù)分析為重點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、繳納稅款以及稅務(wù)部門(mén)征收、稽查、管理等有關(guān)明細(xì)信息析比對(duì)，探索由事后檢查向事前、事中管控的轉(zhuǎn)變。三是實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)稅種動(dòng)態(tài)管理與控制。在構(gòu)建和完善地方稅體系中，對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)稅種實(shí)時(shí)跟蹤與動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)反饋財(cái)稅政策執(zhí)行情況出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，積極服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保障深化財(cái)稅體制改革，助推建立現(xiàn)代財(cái)政制度。

我國(guó)稅收制度的五次重大改革自1949年中華人民共和國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)稅收制度先后經(jīng)歷了五次重大改革：第一次是1950年建立了新中國(guó)稅制。第二次、第三次分別是1958年社會(huì)主義改造基本完成、1973年“文化大革命”時(shí)期以簡(jiǎn)化稅制為主要內(nèi)容的兩次稅制改革。第四次是1984年以普遍實(shí)行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”，適應(yīng)有計(jì)劃社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)為主要內(nèi)容和目標(biāo)的稅制改革。第五次是1994年分稅制改革。此次全面稅制改革是我國(guó)財(cái)政制度建設(shè)的里程碑，為建立現(xiàn)代財(cái)政制度奠定了良好基礎(chǔ)，充分調(diào)動(dòng)了地方、企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)了中央與地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，中央宏觀調(diào)控能力逐步增強(qiáng)，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的預(yù)期目標(biāo)，對(duì)推動(dòng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用。

但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向縱深推進(jìn)和政府職能的巨大變化，中央與地方政府間財(cái)力、事權(quán)、支出責(zé)任劃分上的矛盾日益突出，出現(xiàn)了大量事項(xiàng)中央與地方共同承擔(dān)、從而效率低下，地方等、靠、要思想嚴(yán)重，積極性難以調(diào)動(dòng)，政策目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題。以河北省為例，目前地方稅構(gòu)建存在稅種體系尚不健全、高度依賴共享稅、國(guó)地稅征管體制不完善等諸多問(wèn)題，面臨著財(cái)政收入銳減，支出需求劇增的雙重壓力，迫切需要構(gòu)建地方稅體系。

域外國(guó)外地方稅體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)從主要發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家看，無(wú)論聯(lián)邦制還是單一制國(guó)家，財(cái)權(quán)與事權(quán)越匹配，收入權(quán)限和支出責(zé)任界定越清晰，政府間收支矛盾就越少，資金使用效率就越高。以較早實(shí)行分稅制為稅收管理體制核心的美國(guó)、德國(guó)、日本為分析模型，三個(gè)國(guó)家均建立了相對(duì)完善的地方稅體系，主要特點(diǎn)如下：確立了穩(wěn)定的地方稅稅種體系。總體上看，財(cái)產(chǎn)稅一般為地方稅的主體稅種且為專享稅種，主要包括房產(chǎn)稅、車船稅等。以美國(guó)為例，2007年美國(guó)房產(chǎn)稅收入占地方財(cái)政收入的45%，占地方稅稅收收入的72%，成為地方政府最大和最穩(wěn)定的收入來(lái)源。商品勞務(wù)稅，一般為地方稅或中央與地方共享稅，主要為一般商品勞務(wù)稅和特別消費(fèi)稅。在美國(guó)，州政府以銷售稅為主體稅種，其收入占州政府稅收收入的50%以上。

形成了合理的地方稅收入規(guī)模。合理地確定地方稅收入規(guī)模是分級(jí)財(cái)政管理的基礎(chǔ)，也保障了地方政府履行職能的應(yīng)有財(cái)力。各級(jí)政府都設(shè)有主體稅種，能夠保持稅收收入穩(wěn)定，具有穩(wěn)定的籌集財(cái)政收入的功能。依照相關(guān)數(shù)據(jù)，美、德、日國(guó)家地方稅收收入占稅收總收入的比重在45%—55%之間。

配置了適當(dāng)?shù)牡胤蕉悪?quán)限。在強(qiáng)調(diào)中央稅權(quán)的主導(dǎo)地位的同時(shí)，賦予地方一定的稅收自主權(quán)，并將其置于中央的監(jiān)督和制衡之下。以美國(guó)為例，該國(guó)聯(lián)邦、州、地三級(jí)政府均有各自相對(duì)獨(dú)立的稅收體系，并擁有各自的稅收立法權(quán)。在日本，中央稅和地方稅均由國(guó)會(huì)統(tǒng)一立法，地方政府的立法權(quán)相對(duì)較小，但中央還是授予地方一定的權(quán)限。如在中央訂立稅法原則大綱，由地方規(guī)定征收的具體規(guī)程；對(duì)法定外普通稅的立法權(quán)，在不超過(guò)限制稅率的情況下自由擬定稅率及權(quán)宜課稅的權(quán)力。