2014年，財稅部門打響了“營改增”擴圍、煤炭資源稅改革、成品油等消費稅調(diào)整和落實系列稅收優(yōu)惠政策四大稅制改革戰(zhàn)役，用科學(xué)的稅收制度，優(yōu)化資源配置，維護市場統(tǒng)一，促進社會公平。
“營改增”走進新時代
“‘營改增’之前我們確實比較擔(dān)心，因為郵政業(yè)營業(yè)稅稅率只有3%，而增值稅一般納稅人的稅率是11%.真沒想到稅負(fù)不增反降！”說起實施“營改增”的變化，山東省陵縣郵政局財務(wù)科長黃琦滿面春風(fēng)。“我們進項較多，電費、汽油還有物流業(yè)務(wù)購進的消費品，取得的進項發(fā)票基本都允許抵扣，稅負(fù)下降一半還多！”
增值稅最大特點就是“道道課征，稅不重征”。將營業(yè)稅改征增值稅，打通二、三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，是穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的重要稅收措施。
按照先急后緩、先易后難的思路，“營改增”在2013年實現(xiàn)地域行業(yè)“雙擴圍”的基礎(chǔ)上穩(wěn)中求進，選擇與眾多行業(yè)發(fā)展關(guān)系密切的鐵路運輸、郵政和電信業(yè)先試先行：2014年1月1日，鐵路運輸和郵政業(yè)納入“營改增”，6月1日電信業(yè)實行“營改增”，以積小勝為大勝，積跬步致千里，為今后在業(yè)態(tài)更為復(fù)雜的行業(yè)推行“營改增”，積累經(jīng)驗、打好基礎(chǔ)。
如今，“營改增”已從當(dāng)初的“1＋6”擴展到“3+7”，覆蓋到全部交通運輸、郵政、電信業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
與繳納營業(yè)稅相比，鐵路運輸和郵政業(yè)稅負(fù)明顯減輕，電信業(yè)一般納稅人稅負(fù)有所上升，小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍下降。業(yè)界將“營改增”效果概括為三句話：試點企業(yè)和非試點企業(yè)“雙受益”，企業(yè)稅負(fù)和辦稅事宜“雙減負(fù)”，居民物流和消費成本“雙降低”。
目前，財稅部門正積極研究在生活服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)實施“營改增”的辦法措施，勇于直面難啃的“硬骨頭”，堅決打好新的攻堅戰(zhàn)。
資源稅和消費稅改革邁向深水區(qū)
自2014年11月29日起，成品油等消費稅調(diào)整；自2014年12月1日起，煤炭資源稅由從量計征到從價計征，我國稅制改革向“深水區(qū)”勇敢邁進。
煤炭資源稅改革是2014年深化財稅體制改革的重要內(nèi)容和既定任務(wù)。財稅部門從年初就開始謀劃，提出了“正稅清費、清費先行”這個多方都能接受的思路。10月9日，財稅部門聯(lián)合發(fā)出通知，將煤炭資源稅稅率確定為2%～10%，打響了資源稅改革具有突破性意義的一戰(zhàn)。
目前涉煤收費項目多達(dá)88種，政府收費占煤企凈利潤的43%，如果清費全部到位，2%～10%的資源稅顯然不高。長期來看，煤炭資源稅從價計征，清理取締各種收費，無論對社會還是煤炭企業(yè)發(fā)展，都是重大利好。
為消除社會疑慮，凝聚共識，10月11日，財政部稅政司、國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人，專門就煤炭資源稅改革的意義、主要內(nèi)容等問題答記者問，并請專家學(xué)者解讀政策。
10月16日，國家稅務(wù)總局副局長丘小雄在煤炭資源稅費改革工作會議上表示，將建立與從價計征相適應(yīng)的征管機制，調(diào)整征管流程，創(chuàng)新征管模式，強化稅源管理，加強組織協(xié)調(diào)，保障改革政策落到實處。
與煤炭資源稅改革同步實施的成品油消費稅調(diào)整，影響企業(yè)稅負(fù)，又直接動了群眾的“奶酪”，消費者更為關(guān)切。
國家抓住國際原油和國內(nèi)成品油價格“八連跌”的契機，采取“一增四減一停”“價稅費聯(lián)動”“新增收入用于環(huán)境治理”的方式，及時調(diào)整成品油消費稅政策，不失時機地邁出了消費稅改革的關(guān)鍵一步。
面對社會關(guān)切，財稅部門鄭重承諾：成品油消費稅提高后，國家將在保障民生的同時，積極發(fā)揮價格機制的市場調(diào)節(jié)作用，繼續(xù)落實和完善對部分困難群體和公益性行業(yè)的補貼政策，支持相關(guān)行業(yè)健康發(fā)展，維護社會穩(wěn)定。
此次消費稅調(diào)整有五項屬于取消或停征，讓不少群眾搭上了稅收優(yōu)惠政策的“順風(fēng)車”。如取消氣缸容量250毫升以下摩托車消費稅等政策，可為企業(yè)和消費者減少約10億元稅收。
調(diào)整稅政持續(xù)釋放改革紅利
2014年，國務(wù)院推出系列稅收優(yōu)惠政策，為小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)就業(yè)群體松綁減負(fù)，促其“破繭成蝶”、做大做優(yōu)做強。
國家稅務(wù)總局迅速跟進，明確了政策內(nèi)容、享受范圍、減免條件和辦理程序等事項，讓政策紅利像清冽激蕩的甘泉，滋潤納稅人的心田——
4月2日，國務(wù)院提出將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，由6萬元以下擴大到10萬元以下。國家稅務(wù)總局及時制發(fā)具體規(guī)定，將政策享受范圍由查賬征收企業(yè)擴大到所有企業(yè)，明確符合規(guī)定條件的小微企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，自行享受、即時獲得優(yōu)惠。
4月16日，國務(wù)院決定延續(xù)并完善支持和促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。財稅等部門隨即出臺具體措施，取消了享受優(yōu)惠政策的身份和行業(yè)限制，增加稅收優(yōu)惠定額和浮動比例，不論做實業(yè)還是做服務(wù)業(yè)，不論是困難群體還是大學(xué)生就業(yè)，稅收政策都支持。
9月17日，國務(wù)院決定將月銷售額或營業(yè)額2萬元～3萬元的小微企業(yè)納入暫免征收增值稅、營業(yè)稅范圍。稅務(wù)機關(guān)及時出臺文件明確按月（季度）申報的納稅人，銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（9萬元）的一律免稅；增值稅小規(guī)模納稅人兼營應(yīng)稅項目分開核算的，可分別享受增值稅和營業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策。
10月24日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文繼續(xù)給予金融機構(gòu)與小微企業(yè)借款合同免征印花稅政策優(yōu)惠。
“享受稅收優(yōu)惠政策的最大變化是改審批制為備案制，讓納稅人先享受后備案。”國家稅務(wù)總局黨組副書記、副局長解學(xué)智介紹，稅務(wù)機關(guān)及時修改了稅收征管軟件，沒有達(dá)到征稅額度的納稅人，軟件自動判斷、自動鎖定、自動“通關(guān)”，確保一戶不少、一次不漏。
外貿(mào)出口是拉動經(jīng)濟增長的“三駕馬車”之一，財稅部門及時調(diào)整和優(yōu)化出口稅收政策，鼓勵外貿(mào)企業(yè)“漂洋過海”：符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)實行增值稅、消費稅退免稅；外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口中小企業(yè)貨物可享受退（免）稅優(yōu)惠；擴大國際貨物運輸代理服務(wù)免稅范圍；對納稅人逾期未辦理退稅的允許延期辦理退稅；將適用啟運港退稅政策的啟運地口岸由2個擴大到8個……
稅收的調(diào)節(jié)作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于此：特定增值稅一般納稅人征收率由6%和4%統(tǒng)一調(diào)整為3%；符合條件的新能源汽車免征車輛購置稅；下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限；招用殘疾人職工必須簽合同買保險才能享受稅收優(yōu)惠政策；個人安裝光伏設(shè)備即征即退50%增值稅……
國際稅改重塑新規(guī)則
在2013年9月的G20峰會上，各國領(lǐng)導(dǎo)人一致贊成并授權(quán)經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（OECD）實施《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃》，成為近百年來最大規(guī)模的國際稅改。BEPS項目的實施是為了壓縮跨國公司逃避稅的空間，實現(xiàn)國際稅收體系的公平。
實現(xiàn)G20所倡導(dǎo)的公平稅制對中國意義重大。今年11月16日，習(xí)近平總書記在G20布里斯班峰會上提出：“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。”
面對國際稅改的重大歷史機遇，國家稅務(wù)總局以O(shè)ECD合作伙伴身份參與BEPS行動計劃，全面深入?yún)⑴c各議題會議、研究和意見反饋等工作。截至目前，國家稅務(wù)總局共參加BEPS相關(guān)會議42次，向OECD提交我國立場文件52份，為該項目2014年階段性成果的完成作出了重要貢獻(xiàn)。
除集中力量深度參與BEPS項目以外，國家稅務(wù)總局通過深入研究和借鑒國際上其他國家的立法實踐，不斷完善我國的反避稅等國際稅收規(guī)則體系和管理制度。在BEPS項目首批七項產(chǎn)出成果基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制定了成果轉(zhuǎn)化工作計劃和時間表，于近期出臺了《一般反避稅管理辦法（試行）》，將BEPS成果引進國內(nèi)立法和反避稅實踐。
