當(dāng)前交通部門基本建設(shè)任務(wù)繁重，建設(shè)資金量大，資金來源、性質(zhì)呈現(xiàn)多樣化的特點(diǎn)。如何管好、用好建設(shè)資金，發(fā)揮資金效益最大化，為民謀利，提高交通部門形象，是擺在交通部門面前的一項(xiàng)重大課題。但在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到很好的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。
一、交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問題
1.缺乏對內(nèi)部審計(jì)深層次的認(rèn)識
一直以來，單位的領(lǐng)導(dǎo)大都認(rèn)為機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)與審計(jì)是一家，且不用進(jìn)行成本核算，也不能產(chǎn)生效益，因而不大重視內(nèi)部審計(jì)工作。尤其是近年來財(cái)政部門實(shí)施了國庫集中支付、政府采購，審計(jì)部門也開始實(shí)施預(yù)算審計(jì)，讓人誤以為外部審計(jì)檢查足夠約束單位行為，不需要認(rèn)真開展內(nèi)部審計(jì)工作了。
2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、內(nèi)審制度不完善。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指單位設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門，交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是檢查和評價單位內(nèi)部各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)是否執(zhí)行“收支兩條線”等管理規(guī)定、專項(xiàng)資金的收支是否合理合法、財(cái)務(wù)管理方面是否符合國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)對其所檢查的內(nèi)容要提出分析、評價、建議，其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有相對獨(dú)立性，沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作就很難充分發(fā)揮其作用。目前山東省交通部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)況是：少部分單位設(shè)置了相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；大部分單位雖然有內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，但與財(cái)務(wù)同屬一個部門，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)只能監(jiān)督下級或附屬單位�，F(xiàn)行內(nèi)審制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行。國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時，顯得無章可循，出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性，帶有一定的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)建設(shè)的過程中，常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制，使審計(jì)意見和建議難以落到實(shí)處。
3. 內(nèi)審工作思路不清晰，造成了內(nèi)審工作的被動。
在不把握資金主線、不以交通基本建設(shè)計(jì)劃為基礎(chǔ)的情況下開展內(nèi)部審計(jì)工作時，往往會被人牽著鼻子走，審計(jì)不出主要問題，只能提出一些會計(jì)基礎(chǔ)工作問題結(jié)束內(nèi)部審計(jì)工作。以筆者參與多次內(nèi)部審計(jì)工作為例，個別單位在交通規(guī)費(fèi)資金上不嚴(yán)格區(qū)分資金性質(zhì)，預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金性質(zhì)混淆，為單位謀取一定利益，給國家造成損失；在專項(xiàng)資金方面混淆資金支出性質(zhì)，套取或擠占專項(xiàng)資金，達(dá)到為地方謀利的目的。以上問題從近期看容易造成我們內(nèi)審工作的被動，無法及時發(fā)現(xiàn)問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，從長遠(yuǎn)看將有損內(nèi)部審計(jì)工作形象，制約內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展。
4. 內(nèi)審工作沿用老一套工作思路，創(chuàng)新意識不強(qiáng)，無法滿足交通事業(yè)快速發(fā)展的需要。
目前交通系統(tǒng)從上到下都對內(nèi)部審計(jì)工作提出了一些具體要求，并對專項(xiàng)資金審計(jì)及交通規(guī)費(fèi)征收審計(jì)較為重視。但一般僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)的事后監(jiān)督作用。隨著會計(jì)電算化的普及和財(cái)會人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯將會越來越少，專項(xiàng)資金來源進(jìn)一步豐富，將對內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求，沿用過去的審計(jì)思路已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的要求，內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷創(chuàng)新、拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)新的要求。
5. 內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求
內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較好的財(cái)務(wù)專業(yè)知識、熟練的規(guī)費(fèi)征收方面的知識以及較好的判斷能力。但目前，山東省交通部門內(nèi)審人員還不能適應(yīng)交通行業(yè)快速發(fā)展的需要；一是內(nèi)審人員過少，大多只有一人專職；二是人員相對不固定，臨時抽調(diào)人員現(xiàn)象較普遍；三是內(nèi)部審計(jì)人員缺少有針對性的專業(yè)知識培訓(xùn)；四是集中審計(jì)多，平時鍛煉機(jī)會較少。以上因素嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。
二、解決當(dāng)前交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)問題的主要措施
1.通過綜合手段，提高對開展內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識。
內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，不能削弱，只能加強(qiáng)。要把審計(jì)與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來。要提高領(lǐng)導(dǎo)、職工、財(cái)務(wù)人員、具體從事內(nèi)部審計(jì)的工作者對搞好內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識。只有認(rèn)識提高了，才能不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)的路子、更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。在提高認(rèn)識方面需要各方面的協(xié)調(diào)，更需要具體從事內(nèi)部審計(jì)工作人員的努力，因?yàn)橹挥姓宫F(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作方面的優(yōu)勢、特點(diǎn)，才能大范圍提高人們對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可和支持。前幾年審計(jì)署刮起的審計(jì)風(fēng)暴就讓普通大眾牢記了“審計(jì)”這個字眼。如果內(nèi)部審計(jì)人員能及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，就會極大提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，因?yàn)閱挝回?fù)責(zé)人更知道資金安全的重要性。
2.建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度。
設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作就不能正常開展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計(jì)法律法規(guī)和國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立適合于本單位的內(nèi)部審計(jì)制度，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達(dá)到這個目的，首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。
3.正確把握交通內(nèi)部審計(jì)工作的主線，明確內(nèi)部審計(jì)工作的思路。
交通內(nèi)部審計(jì)工作的主要對象是交通規(guī)費(fèi)資金及基本建設(shè)專項(xiàng)資金，主線是嚴(yán)格區(qū)分資金性質(zhì)。各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)資金征收及上繳渠道都不一樣，預(yù)算性質(zhì)也不盡相同；基本建設(shè)專項(xiàng)資金來源渠道也逐步多樣化，只有把握資金主線、以建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃為依據(jù)開展內(nèi)部審計(jì)，才能確保各項(xiàng)建設(shè)資金�？顚Ｓ�。在具體的審計(jì)工作中，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務(wù)，也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督，不能把二者對立起來，而是要把二者統(tǒng)一起來。
4. 不斷創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方法和手段，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，即將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議；三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面入手從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能；四是充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)專業(yè)知識并結(jié)合實(shí)際情況，努力提高工作效率。
5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研討，不斷總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等途徑，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。具體應(yīng)從以下四個方面入手：一是要從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的積極性；二是要嚴(yán)把內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來；三是要抓好內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)、多開展有針對性的專項(xiàng)培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，審計(jì)部門是監(jiān)督部門，這決定了審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計(jì)紀(jì)律更嚴(yán)。
