盡早介入業(yè)務(wù)討論，站在業(yè)務(wù)的角度，考慮他們的需要，幫助他們分析可能出現(xiàn)的問(wèn)題，提供可能的解決方案。只有這樣才能讓業(yè)務(wù)部門(mén)看到財(cái)務(wù)部門(mén)的價(jià)值。好的財(cái)務(wù)應(yīng)該盡量使業(yè)務(wù)避免發(fā)生問(wèn)題而不是每天忙著解決問(wèn)題。
2008年歲末將至，又到了企業(yè)的“預(yù)算季”，把握時(shí)機(jī)在企業(yè)的商業(yè)計(jì)劃制訂流程中發(fā)揮更加積極、更有影響力的作用是CFO應(yīng)對(duì)企業(yè)“戰(zhàn)略伙伴”的職責(zé)所在。為此，本刊特約了CIMA（英國(guó)特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì)）資深會(huì)員、在預(yù)算管理上頗有建樹(shù)的殼牌（中國(guó)）瀝青事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)理趙鐘靈女士，與大家分享她在“商業(yè)計(jì)劃中的財(cái)務(wù)角色”話題上的經(jīng)驗(yàn)與心得。
作為全球最大的瀝青供應(yīng)商，殼牌瀝青占世界瀝青市場(chǎng)16%的份額，殼牌瀝青業(yè)務(wù)始于1914年，在全球擁有35處瀝青煉場(chǎng)，瀝青產(chǎn)品行銷80多個(gè)國(guó)家。在環(huán)境和能源問(wèn)題日益受到全社會(huì)關(guān)注的當(dāng)下，作為行業(yè)的領(lǐng)先者，殼牌如何進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃并通過(guò)詳盡的商業(yè)計(jì)劃將戰(zhàn)略和行動(dòng)結(jié)合起來(lái)，值得業(yè)界借鑒。
基于遠(yuǎn)景的計(jì)劃
《首席財(cái)務(wù)官》：很多跨國(guó)公司的年度商業(yè)計(jì)劃都是基于公司對(duì)全球宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展前景等因素的綜合分析而做出的，這個(gè)“遠(yuǎn)景”可能是對(duì)未來(lái)10年甚至幾十年的預(yù)測(cè)，殼牌的戰(zhàn)略規(guī)劃是基于怎樣的遠(yuǎn)景建立的？
趙鐘靈：我們的戰(zhàn)略規(guī)劃是建立在殼牌遠(yuǎn)景規(guī)劃的基礎(chǔ)上的。殼牌對(duì)能源前景的分析認(rèn)為，世界能源行業(yè)今后半個(gè)世紀(jì)有兩種可能的發(fā)展方式：“無(wú)序世界”與“有序世界”。
處在“無(wú)序世界”，各國(guó)政策重點(diǎn)將放在保障供應(yīng)上。各地紛紛大量生產(chǎn)煤炭及自制的生物燃料并投入使用。政策制定者選擇阻力最小的方式，很少考慮降低能耗，直到能源供應(yīng)出現(xiàn)短缺。與此同時(shí)，除非有重大變故引發(fā)政治反應(yīng)，溫室氣體排放問(wèn)題也不會(huì)得到重視。由于反應(yīng)滯后，這些問(wèn)題變得更為嚴(yán)峻，結(jié)果導(dǎo)致能源價(jià)格急劇上漲和大幅波動(dòng)。
而“有序世界”盡管起先會(huì)有些忙亂，但會(huì)在全球范圍內(nèi)形成眾多聯(lián)盟并通力合作，共同應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、能源安全與環(huán)境污染所帶來(lái)的挑戰(zhàn)。各地紛紛開(kāi)展創(chuàng)新，大型城市與企業(yè)界建立合作關(guān)系，共同致力于本地減排。各國(guó)政府出臺(tái)能效標(biāo)準(zhǔn)、稅收以及其他政策措施，以提高建筑物、車輛以及交通燃料的環(huán)保性。
盡管在兩種遠(yuǎn)景中經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都會(huì)實(shí)現(xiàn)，但殼牌還是大力倡導(dǎo)“有序世界”。因?yàn)椤坝行蚴澜纭贝碇环N應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，包括妥善處理溫室氣體的更完整方案，以及更快采納新技術(shù)、更專注于能源效率與節(jié)約和營(yíng)造更可靠的商業(yè)環(huán)境。
而殼牌認(rèn)為，主動(dòng)積極地面對(duì)全球能源問(wèn)題的“三大事實(shí)”，即能源需求猛增、易采油氣供應(yīng)短缺、包括二氧化碳排放量增加在內(nèi)的環(huán)境問(wèn)題，將幫助人們了解朝著“有序世界”努力的必要性。
在集團(tuán)經(jīng)過(guò)七年時(shí)間得出的最新遠(yuǎn)景報(bào)告——《殼牌能源遠(yuǎn)景2050》報(bào)告中指出，到2050年中國(guó)的一次能源需求將增長(zhǎng)到目前的四倍，但即便如此，中國(guó)仍可在能源生產(chǎn)與消費(fèi)方面找到途徑，降低對(duì)煤炭的依賴性，減少二氧化碳排放，開(kāi)創(chuàng)一個(gè)更具有可持續(xù)性的未來(lái)。從上個(gè)世紀(jì)70年代開(kāi)始，殼牌就開(kāi)始運(yùn)用能源遠(yuǎn)景研究。殼牌遠(yuǎn)景團(tuán)隊(duì)曾經(jīng)提出很多長(zhǎng)期全球遠(yuǎn)景和能源遠(yuǎn)景，并且開(kāi)展了大量的各類專題研究。殼牌利用這些遠(yuǎn)景，將未來(lái)不確定因素與當(dāng)前急需制定的決策聯(lián)系起來(lái)。
《首席財(cái)務(wù)官》：在這個(gè)遠(yuǎn)景規(guī)劃指引下的殼牌商業(yè)計(jì)劃中流程大致是怎樣的？
趙鐘靈：殼牌瀝青事業(yè)部的流程計(jì)劃是分兩步走的，首先是給集團(tuán)層面為戰(zhàn)略決策需要所做的中長(zhǎng)期計(jì)劃。下一步的計(jì)劃是以業(yè)績(jī)考核為目標(biāo)而給各個(gè)國(guó)家和業(yè)務(wù)部門(mén)做的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。每年的業(yè)務(wù)計(jì)劃流程會(huì)從每年3月份起一直延續(xù)到11月份。制定這個(gè)計(jì)劃的過(guò)程中，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)、戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、安全等部門(mén)都要參與進(jìn)來(lái)。
業(yè)務(wù)伙伴
《首席財(cái)務(wù)官》：您認(rèn)為在整個(gè)“漫長(zhǎng)”的流程中，財(cái)務(wù)部門(mén)扮演的角色是什么，如何發(fā)會(huì)積極的作用？
趙鐘靈：在這個(gè)流程中，財(cái)務(wù)的價(jià)值不在于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，而在于管理整個(gè)流程，即如何投入最少的人力物力，最高效的完成這個(gè)流程。財(cái)務(wù)部門(mén)是對(duì)整個(gè)流程最了解，知道哪個(gè)環(huán)節(jié)是為了實(shí)現(xiàn)什么目的，需要什么人介入。財(cái)務(wù)人員可以看到公司最全的“picture”，發(fā)現(xiàn)重復(fù)的環(huán)節(jié)，所以“優(yōu)化流程”的人選由財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)最合適。
此外，在業(yè)績(jī)考核方面，財(cái)務(wù)的職能是把計(jì)劃的業(yè)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)字，找到最適合的衡量業(yè)務(wù)表現(xiàn)的指標(biāo)。例如，五六年前，資產(chǎn)回報(bào)率曾作為業(yè)績(jī)衡量的主要指標(biāo)，但有些因素，比如資產(chǎn)折舊、總部費(fèi)用分?jǐn)偟仁菢I(yè)務(wù)部門(mén)不能控制的，而這些因素被包含在考核范圍內(nèi)就導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)花大量的精力“討價(jià)還價(jià)”，討論總部的費(fèi)用究竟應(yīng)該怎樣分?jǐn)偟扰c業(yè)務(wù)增長(zhǎng)無(wú)關(guān)的事情上。
財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)這個(gè)情況建議將業(yè)務(wù)部門(mén)的考核指標(biāo)由過(guò)去的“稅后凈利潤(rùn)”指標(biāo)轉(zhuǎn)化為“可控利潤(rùn)”，這一舉措讓業(yè)務(wù)部門(mén)能將精力集中到其可控的事務(wù)，不再把精力花在“內(nèi)耗”上。當(dāng)然，未來(lái)這個(gè)指標(biāo)還可能會(huì)根據(jù)實(shí)際情況的轉(zhuǎn)變?cè)僮稣{(diào)整。
《首席財(cái)務(wù)官》：財(cái)務(wù)部門(mén)在商業(yè)計(jì)劃制訂過(guò)程中具體在哪些環(huán)節(jié)采取措施可以體現(xiàn)其價(jià)值？
趙鐘靈：財(cái)務(wù)的價(jià)值在于支持業(yè)務(wù)部門(mén)作出最優(yōu)的決策。以投資決策為例，財(cái)務(wù)部門(mén)可以利用專業(yè)優(yōu)勢(shì)通過(guò)建立經(jīng)濟(jì)模型，幫助企業(yè)做投資分析。做投資分析的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門(mén)最需要注意的就是不要因?yàn)檫^(guò)分追求財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)而忽略了業(yè)務(wù)假設(shè)的合理性。
比如，業(yè)務(wù)部門(mén)提出一個(gè)假設(shè)是在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)品單位毛利可以保持不變。財(cái)務(wù)人員要分析對(duì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，比如人民幣匯率的變動(dòng)，和業(yè)務(wù)部門(mén)一起討論這樣的業(yè)務(wù)假設(shè)是否是最合理的。
還有，財(cái)務(wù)應(yīng)該參與到公司的戰(zhàn)略發(fā)展討論中，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)分析不同戰(zhàn)略選擇所帶來(lái)的不同風(fēng)險(xiǎn)。比如關(guān)于業(yè)務(wù)模式的選擇，很多公司可能都面臨是用代理還是直接銷售的問(wèn)題。業(yè)務(wù)部門(mén)有時(shí)只看到事情的一個(gè)方面，比如毛利的多少，而財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)考慮到業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變帶來(lái)更廣泛的影響，包括對(duì)流動(dòng)資金的需求，對(duì)內(nèi)控流程需要作出的調(diào)整等。
《首席財(cái)務(wù)官》：近年來(lái)由于環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)的職責(zé)越來(lái)越重要，他們需要盡量“貼近業(yè)務(wù)”才能履行職責(zé)，但在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)部門(mén)介入業(yè)務(wù)并不總是那么順利，以您的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該如何發(fā)揮“業(yè)務(wù)伙伴”的作用？
趙鐘靈：首先應(yīng)該具備更寬闊的視野，不是僅從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，而要站在業(yè)務(wù)的角度，考慮他們的需要，幫助他們分析可能出現(xiàn)的問(wèn)題，提供可能的解決方案。只有這樣才能讓業(yè)務(wù)部門(mén)看到財(cái)務(wù)部門(mén)的價(jià)值，接受你的工作。坦率說(shuō)，財(cái)務(wù)的介入并不是每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)都?xì)g迎的，因此，建立財(cái)務(wù)參與業(yè)務(wù)討論的定期會(huì)議制度是比較理想的模式。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)要盡早介入業(yè)務(wù)討論，才能避免總是處于“救火”的狀態(tài)。換句話說(shuō)，好的財(cái)務(wù)應(yīng)該使業(yè)務(wù)盡量 避免發(fā)生問(wèn)題而不是每天忙著解決問(wèn)題。
