本文介紹了應(yīng)收票據(jù)的含義及其風(fēng)險(xiǎn)的種類，指出了應(yīng)收票據(jù)增加了企業(yè)的資金成本，提出了港口企業(yè)規(guī)范應(yīng)收票據(jù)管理，防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方法。
應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。在目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制及結(jié)算方式下，普遍被企業(yè)接受。但收取應(yīng)收票據(jù)存在著風(fēng)險(xiǎn)，使用不當(dāng)將增加企業(yè)的資金成本，管理不善將給企業(yè)造成損失。規(guī)避應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能極大提高企業(yè)效益。
一、應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)
在目前的市場(chǎng)及物流環(huán)境下，港口企業(yè)由于面對(duì)的貨類及客戶增多，結(jié)算方式已發(fā)生了較大的變化，收取的商業(yè)匯票增多。港口企業(yè)的收賬方式主要是應(yīng)收（賒銷）款、直收款、預(yù)收款�？蛻魺嶂允褂蒙虡I(yè)匯票是有其自身原因的，緩交港口費(fèi)須有嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，直接交納及預(yù)付港口費(fèi)又涉及資金即刻流出，商業(yè)匯票可以解決客戶的上述問題。為吸引客戶，鞏固或擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提升港口吞吐能力，當(dāng)客戶達(dá)不到賒銷條件及又未及時(shí)交來貨幣資金時(shí)，港口企業(yè)別無選擇都將收取客戶交來的商業(yè)匯票。手持匯票自以為有保障，其實(shí)不然。
1.匯票種類與風(fēng)險(xiǎn)。按照不同的承兌人，應(yīng)收票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（1）簽發(fā)商業(yè)承兌匯票：由收款人或付款人簽發(fā)；（2）簽發(fā)銀行承兌匯票：①向銀行出示收付款人雙方簽訂的購(gòu)銷合同及“銀行承兌匯票申請(qǐng)書”；②銀行按有關(guān)規(guī)定和程序?qū)徍顺銎比速Y格、購(gòu)銷合同、資信等，必要時(shí)出票人應(yīng)提供擔(dān)保；③符合規(guī)定和承兌條件，銀行與出票人簽訂承兌協(xié)議。從承兌保障上看，銀行承兌匯票由銀行承兌，相對(duì)來說風(fēng)險(xiǎn)較小。在目前的市場(chǎng)及信用下，由于承兌人不同，商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)大于銀行承兌匯票。
2.匯票本身真?zhèn)坞y辨。收取的銀行承兌匯票送銀行查驗(yàn)時(shí)，發(fā)出匯票的銀行僅對(duì)票據(jù)內(nèi)容作出“查詢匯票記載事項(xiàng)與我行承兌的匯票記載內(nèi)容一致”的確認(rèn)，并注明“真?zhèn)巫员妗�。即銀行僅查詢票據(jù)記載事項(xiàng)是否齊全，對(duì)票據(jù)真?zhèn)尾蛔髋袛�，這樣的證明是沒有法律效力的。在目前的金融環(huán)境和高科技下，票據(jù)詐騙日益猖獗，犯罪分子克隆匯票、與銀行工作人員內(nèi)外勾結(jié)包裝銀行承兌匯票等行為時(shí)有發(fā)生，近年來被銀監(jiān)局通報(bào)的票據(jù)案例較多。
3.背書轉(zhuǎn)讓方面的風(fēng)險(xiǎn)。背書轉(zhuǎn)讓交來的應(yīng)收票據(jù)，存在由于背書中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌（付款）后向前手或各前手追收欠款風(fēng)險(xiǎn)，增加了收款難度。尤其是收到業(yè)務(wù)往來客戶交來其前手而本手該客戶未有其自身背書記錄的商業(yè)匯票，在向其追收港口費(fèi)時(shí)可能以未有背書記錄為由，不認(rèn)賬或不配合，追收難度較大，風(fēng)險(xiǎn)也較大，并存在法律糾紛。同時(shí)背書轉(zhuǎn)出匯票可能存在法律連帶責(zé)任。
4.管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈下，為追求貨源及完成年度生產(chǎn)任務(wù)，在集團(tuán)公司未對(duì)收取匯票的權(quán)限、范圍作統(tǒng)一規(guī)定及未對(duì)應(yīng)收票據(jù)實(shí)行與應(yīng)收賬款同一考核政策時(shí)，分（子）公司可能將網(wǎng)開一面，大量收取匯票。保管不當(dāng)，應(yīng)收票據(jù)容易被丟失；監(jiān)管不嚴(yán)及信息不透明情況下，應(yīng)收票據(jù)未及時(shí)入賬容易被挪用或帶息的應(yīng)收票據(jù)容易被別有用心的財(cái)務(wù)人員略施手段將其當(dāng)成不帶息票據(jù)核算，貪污利息。
二、應(yīng)收票據(jù)增加了企業(yè)的資金成本
每個(gè)企業(yè)有不同的收賬政策。應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下企業(yè)擴(kuò)大占有市場(chǎng)份額表現(xiàn)形式不同的收賬方式，是應(yīng)收款項(xiàng)的主要組成部分。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，較重視應(yīng)收賬款的管理，而忽視應(yīng)收票據(jù)的管理，應(yīng)收賬款有資金成本，應(yīng)收票據(jù)也有資金成本。匯票的期限自出票日至到期日最長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月，通常付款客戶使用較多的期限為3個(gè)月、6個(gè)月。若一個(gè)企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期較大客戶賒銷的收款信用期為2個(gè)月，該客戶交來商業(yè)匯票期限長(zhǎng)于信用期時(shí)，企業(yè)未拒絕收取，則意味著收款期限延長(zhǎng)，在未向其收取信用期外的貼現(xiàn)息時(shí)，應(yīng)收票據(jù)的資金成本高于應(yīng)收賬款的資金成本。在考核應(yīng)收賬款指標(biāo)而未考核應(yīng)收票據(jù)指標(biāo)時(shí)，被考核者愿意收取應(yīng)收票據(jù)，逃避指標(biāo)考核。從機(jī)會(huì)成本考慮，一方面期限長(zhǎng)于收款信用期的應(yīng)收票據(jù)將增大企業(yè)的資金成本；另一方面在企業(yè)資金緊缺有貸款發(fā)生下，本該收取現(xiàn)金而收取了商業(yè)匯票，將匯票貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息，增加了企業(yè)資金成本。
三、規(guī)避應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。
針對(duì)上述問題，港口企業(yè)應(yīng)提高對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收票據(jù)管理，防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約資金成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
1.比較匯票種類風(fēng)險(xiǎn)，限制收取商業(yè)承兌匯票。若一定要收取商業(yè)承兌匯票，則要求客戶出具見票即付的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)可以先行向票據(jù)付款人提示付款并獲得對(duì)應(yīng)款項(xiàng)后再向客戶發(fā)貨； 對(duì)于客戶出具的期限較長(zhǎng)的商業(yè)承兌匯票， 由出票人申請(qǐng)，銀行出具保貼函，企業(yè)可以先發(fā)貨，再行向出具保貼函的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。如果未采取上述兩種方法，而是待票據(jù)到期時(shí)向付款人提示承兌或者請(qǐng)求付款，則存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。由銀行承兌的銀行承兌匯票也不是一概可收取的，收取所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、有實(shí)力、講誠(chéng)信、內(nèi)部控制制度較完善的銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。
2.認(rèn)真檢查匯票，嚴(yán)格把好收取關(guān)。企業(yè)在收取匯票時(shí)應(yīng)安排具有匯票相關(guān)知識(shí)和熟悉《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的財(cái)會(huì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)票面真?zhèn)�、要素、背書等情況進(jìn)行檢查后，委托銀行鑒證和查詢。根據(jù)法規(guī)、結(jié)算情況及咨詢銀行的經(jīng)驗(yàn)，明確規(guī)定本單位不能收取的匯票：票面必須記載事項(xiàng)不全的；經(jīng)銀行確認(rèn)為記載事項(xiàng)不相符的；背書不全或不連續(xù)的；出票人或前手背書人已在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的； 已經(jīng)被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的。
3.完善內(nèi)部控制，明確收取匯票的對(duì)象及期限。出于風(fēng)險(xiǎn)及資金成本考慮，企業(yè)不應(yīng)大開門戶收取匯票，應(yīng)有所限制，由業(yè)務(wù)部門、財(cái)會(huì)部門等制定客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)定客戶的信用等級(jí)及業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到信譽(yù)等級(jí)及業(yè)務(wù)量要求的，方可成為企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取對(duì)象。企業(yè)盡量將匯票收款期限控制在賒銷信用期內(nèi)，并在業(yè)務(wù)合同中明確匯票的方式、期限。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)影響大的客戶，確需超信用期的應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)審批，以節(jié)約資金成本。收取的匯票原則上為客戶自身名義（出票人）開出的銀行承兌匯票；若收取背書轉(zhuǎn)讓方式交來的銀行承兌匯票，匯票背書必須連續(xù)，同時(shí)前手債務(wù)人必須是貨主自身。屬商業(yè)承兌匯票必須有相應(yīng)得力的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。非業(yè)務(wù)影響大的客戶，或經(jīng)企業(yè)確定有必要由客戶承擔(dān)資金成本的，則要求其最低按國(guó)家規(guī)定的貼現(xiàn)率支付企業(yè)貼現(xiàn)利息。
4.加強(qiáng)匯票保管，完善相應(yīng)監(jiān)控措施。收取、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)和兌現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，必須按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，嚴(yán)禁將收到的應(yīng)收票據(jù)置于賬外，并將匯票視同貨幣資金專人保管，同時(shí)跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的存量、動(dòng)態(tài)、信息反饋等。為保證資金及時(shí)回收，匯票臨近到期日要按規(guī)定及時(shí)提示支付。匯票遺失應(yīng)及時(shí)通知匯票的付款人掛失止付，造成損失的應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。
5.建立匯票信息反饋制度，定期反映各單位收取情況。提高收款積極性，及時(shí)回籠資金，加大考核力度，制定科學(xué)的考核方法，將應(yīng)收票據(jù)視同應(yīng)收賬款考核。
6.比較資金成本，因資金緊張需要貼現(xiàn)匯票時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)方式選擇貼現(xiàn)銀行，爭(zhēng)取最優(yōu)惠的貼現(xiàn)率。
7.在真實(shí)交易中，企業(yè)以合同方式明確支付方式，盡量將自身收取的匯票背書轉(zhuǎn)讓進(jìn)行資金支付。在目前城市發(fā)展戰(zhàn)略中，港口的發(fā)展提升到了重要的位置，因此港口企業(yè)所需投資資金較多。為節(jié)約資金成本，掌握主動(dòng)，在購(gòu)買合同中明確有利于自身的支付方式，積極將收取的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)支。
