摘要：電子數(shù)據(jù)作為審計過程的基礎依據(jù)，它的質量影響著整體的審計質量，因此，在審計實務中需要對取得的電子數(shù)據(jù)的質量進行正確評價和合理提升。本文首先討論數(shù)據(jù)質量的評價指標和評價方法，然后對常見的引起數(shù)據(jù)質量低下的原因進行分析，并提出提升數(shù)據(jù)質量的措施。

　　計算機業(yè)有一句名言：“garbage in，garbage out（無用信息輸入，無用信息輸出）”，說的是信息系統(tǒng)只能對有意義的輸入資料進行處理，產(chǎn)生有意義的輸出，無法依賴于錯誤數(shù)據(jù)得出正確結果。其實這句話也非常恰當?shù)拿枋隽藢徲嫻ぷ髦须娮訑?shù)據(jù)質量的重要性，如果我們在審計過程中使用的是質量低下的電子數(shù)據(jù)（簡稱數(shù)據(jù)），那么依據(jù)這些數(shù)據(jù)得到的審計成果就很難有較高的質量。數(shù)據(jù)作為審計過程中的基礎依據(jù)，其質量成為影響審計質量的一個重要因素。要保證審計質量，就必須確保所取得的數(shù)據(jù)真實可靠，能夠準確地反映被審計單位的實際情況。這就要求在取得電子數(shù)據(jù)后對其質量進行評價和提升。下面，本文從數(shù)據(jù)質量的評價指標、數(shù)據(jù)質量的評價方法、數(shù)據(jù)質量低下的原因分析和提升數(shù)據(jù)質量的措施四個方面，來討論審計工作中的數(shù)據(jù)質量。

　　數(shù)據(jù)質量的評價指標

　　數(shù)據(jù)質量的評價指標根據(jù)行業(yè)不同有很多劃分方法，在審計工作中主要關注真實性、完整性、一致性、自治性和可用性五個指標。這五個指標并不是按照體系嚴格劃分的，只是在審計工作中需要關注的幾個方面，它們之間相互影響并在一定程度上存在交織和重疊。

　　真實性，指數(shù)據(jù)必須真實、準確的反映實際發(fā)生的業(yè)務。有兩點需要關注，一是真實，二是準確。真實是指數(shù)據(jù)中記錄的業(yè)務必須是真實發(fā)生的。準確是指數(shù)據(jù)對業(yè)務的重要屬性表述明確，無歧義，不含糊，能夠準確的描述所記錄的業(yè)務。

　　完整性，可以從兩方面解釋，縱向上是指數(shù)據(jù)無重復或缺失，發(fā)生的業(yè)務沒有被重復記錄或遺漏；橫向上指數(shù)據(jù)中關鍵屬性無缺失，能夠完整的描述所記錄的業(yè)務。

　　一致性，指相關聯(lián)的各個數(shù)據(jù)在邏輯上是一致的。其包括概念一致性、值域一致性和格式一致性三個子指標。概念一致性是指在不同的數(shù)據(jù)中，同一概念所指的事物是相同的。比如價格這個概念，在采購數(shù)據(jù)和銷售數(shù)據(jù)里可能不一致，一個代表采購價格，另一個代表銷售價格。值域一致性是指同一概念的值域范圍在不同的數(shù)據(jù)中是相同的。如一個大型單位的財務數(shù)據(jù)中，一些二級單位的財務系統(tǒng)每年設置13個會計期間，而其余二級單位設12個會計期間，當這些數(shù)據(jù)合并到一起時，就出現(xiàn)了會計期間這個概念的值域不一致。格式的一致性比較好理解，是指同一概念在不同數(shù)據(jù)中表達方式是一致的。最常見的是日期/時間類型，可能是在部分數(shù)據(jù)里用標準的date類型，而在另一些數(shù)據(jù)通過字符串來表示。

　　自治性，指數(shù)據(jù)內(nèi)部必須滿足特定的約束。數(shù)據(jù)并不是孤立存在的，數(shù)據(jù)之間往往存在著各種各樣的約束，這些約束描述了數(shù)據(jù)的關聯(lián)關系。數(shù)據(jù)必須能夠滿足相互間的關聯(lián)關系，而不能夠相互矛盾。比如，科目余額數(shù)據(jù)中有科目年借方發(fā)生額這個屬性，該屬性的數(shù)值從理論上來說應該等于憑證數(shù)據(jù)中該科目的借方發(fā)生額的合計值，不能出現(xiàn)不一致的情況。

　　可用性，指數(shù)據(jù)的可利用程度?？捎眯杂挚梢苑譃閹讉€子指標，其中最主要的是可理解性。數(shù)據(jù)要有容易理解的存儲格式，才能被審計人員正確理解、合理利用。比如對普通的審計人員來說，中文字段名稱比英文字段名稱、英文字段名稱比字母編號的字段名稱要容易理解。

　　數(shù)據(jù)質量的評價方法

　　當評價指標確立之后，就可以開始對數(shù)據(jù)質量進行評價，常用的評價方法主要有自動檢測評價和人工檢測評價兩種。

　　自動檢測評價方法，是利用專業(yè)的計算機軟件或編寫檢測程序，來自動檢測數(shù)據(jù)在各個評價指標上的質量情況，依據(jù)檢測結果評價數(shù)據(jù)質量并確定影響質量的關鍵因素。

　　人工檢測評價方法，指借助于計算機等工具輔助或直接用肉眼檢測數(shù)據(jù)，并依據(jù)檢測結果評價數(shù)據(jù)質量。

　　在實際工作中，往往是數(shù)據(jù)量龐大，結構復雜，要完整的評價數(shù)據(jù)質量相當困難。因此，審計中通常是利用隨機抽樣方法對數(shù)據(jù)進行抽樣，再通過自動檢測評價或人工檢測評價，以便利用最小的成本得到接近于真實的檢測評價結果。

　　數(shù)據(jù)質量低下的原因分析

　　在對數(shù)據(jù)質量進行評價后，如果數(shù)據(jù)的質量不能滿足審計工作需要，就要分析引起質量低下的原因，常見的原因主要有以下幾種。

　　一是由于系統(tǒng)開發(fā)和審計行為的出發(fā)點不同而引入的固有缺陷。被審計單位在開發(fā)信息系統(tǒng)時，會盡量將數(shù)據(jù)庫設計為較高的范式，以便在系統(tǒng)使用過程中減少數(shù)據(jù)冗余、保持數(shù)據(jù)一致和防止數(shù)據(jù)丟失；或在設計時采取了一定加密措施，屏蔽數(shù)據(jù)庫結構來滿足數(shù)據(jù)保密要求。而審計過程中為方便使用需要較低范式和清晰明了的數(shù)據(jù)庫。如果取得的數(shù)據(jù)不經(jīng)處理直接在審計中使用，會使其可用性大打折扣。

　　二是被審計單位信息系統(tǒng)存在缺陷。信息系統(tǒng)由于開發(fā)過程中受需求定義、開發(fā)方式等因素的影響，使得系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)在完整性、自治性等方面出現(xiàn)質量低下的情況。

　　三是不當?shù)臄?shù)據(jù)下載轉換。我們下載數(shù)據(jù)時，由于下載方法的不當和手工操作中的疏忽等原因，會丟失或者遺漏部分數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)轉換過程也會由于格式不一致等原因而丟失部分信息或對數(shù)據(jù)造成破壞。這就影響到數(shù)據(jù)的完整性和自治性。

　　四是不當?shù)臄?shù)據(jù)合并。我們在審計工作的得到的電子數(shù)據(jù)大多是來自不同系統(tǒng)的，以財務系統(tǒng)為基礎，涉及生產(chǎn)、銷售等系統(tǒng)。各個系統(tǒng)大部分是分別開發(fā)的，未經(jīng)選擇、處理就將這些數(shù)據(jù)合并，會使合并后的數(shù)據(jù)在一致性、自治性等方面存在一定問題。

　　提升數(shù)據(jù)質量的措施

　　明確了數(shù)據(jù)質量低下的原因，就需要采取措施提升數(shù)據(jù)質量來達到工作要求，常用的方法有轉換和清洗兩種。

　　轉換，是利用專用軟件、SQL語句或編寫程序，對數(shù)據(jù)的存儲格式、類型、值域和特殊值等進行轉換，提升其一致性和可用性。

　　清洗，則是利用SQL語句、編寫程序或人工操作，對沖突數(shù)據(jù)進行選擇，對冗余數(shù)據(jù)進行清理，對缺失數(shù)據(jù)進行修補，來提升數(shù)據(jù)的自治性、可用性和完整性。當數(shù)據(jù)內(nèi)部出現(xiàn)不自治時，需要我們在幾個互相沖突的數(shù)據(jù)間作出選擇，選擇出正確的數(shù)據(jù)來利用，這就是沖突數(shù)據(jù)的選擇。當數(shù)據(jù)出現(xiàn)大量無用數(shù)據(jù)時，容易分散審計人員的精力和干擾職業(yè)判斷，對其進行清理可以提升數(shù)據(jù)可用性。對缺失數(shù)據(jù)進行修補是指當數(shù)據(jù)中缺少關鍵屬性，導致其無法被正確利用時，需要對這部分數(shù)據(jù)進行修補來提升數(shù)據(jù)的完整性。

　　進行審計實務中的數(shù)據(jù)轉換和清理，需要審計人員掌握精深的與被審計單位相關領域的專業(yè)知識和計算機技術水平才能熟練駕馭。因本文主題所限，在此不做深論。

　　數(shù)據(jù)質量是一個專業(yè)而深奧的論題。上述僅做淺顯討論，如何合理的評價和提升數(shù)據(jù)質量還需要在工作中進一步研究和實踐。