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審計中符合性測試常用的方法
符合性測試一般采取的步驟有業(yè)務測試和功能測試兩類。
所謂業(yè)務測試指審查人員按業(yè)務的類型，對單位重要的經(jīng)濟業(yè)務進行檢查，以判明內部控制系統(tǒng)中應予控制的業(yè)務是否按要求進行了準確無誤的控制；所謂功能測試是指對內部控制功能進行抽樣檢查，也即對業(yè)務關鍵點的控制作用的發(fā)揮情況進行檢測。
符合性測試通常采用的方法有：
觀察法。即審查人員到工作現(xiàn)場觀察工作人員處理業(yè)務的情況，了解業(yè)務處理過程是否遵守了內部控制制度的要求。例如審查人員可以觀察黑倉庫的材料收發(fā)情況，確定其是否與規(guī)定的收、發(fā)料程序相一致，到財務部門觀察其報銷手續(xù)是否與規(guī)定相符，等等。
實驗法。審查人員選擇有關業(yè)務進行分析，重新實施，以判斷有關業(yè)務人員是否遵循了內部控制制度。例如審查人員要求重復執(zhí)行有關發(fā)貨手續(xù)，視倉庫管理部門有關業(yè)務人員是否遵循有關清點、計量、記賬等發(fā)貨的程序，各項審核、檢查工作是否確定執(zhí)行，對不合理、不合法的發(fā)貨、領貨是否進行了必要的把關。
檢查證據(jù)法。即審查人員檢查與有關業(yè)務有關的憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證所留下的業(yè)務處理的蹤跡進行檢查，從而判斷業(yè)務處理是否按內部控制制度的要求進行。例如業(yè)務發(fā)生后，按控制規(guī)定要求有關經(jīng)辦人員、審核人和批準人在憑證上簽字，審查人員就著力檢查憑證上有無簽字，如發(fā)現(xiàn)多張憑證上無簽字則可以認為該項內部控制未予執(zhí)行。
符合性測試時應采取抽查方式進行，測試規(guī)模的大小可以由審查人員根據(jù)經(jīng)驗加以判斷決定。
【我要糾錯】 責任編輯：文會計
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