隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違規(guī)代收業(yè)主契稅的情況較多，滯留、挪用甚至卷款潛逃的案件時有發(fā)生。為使納稅人了解掌握契稅相關(guān)知識，廣東省地方稅務(wù)局根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，編寫了“契稅十問十答及相關(guān)案例”宣傳資料，小編整理后供廣大納稅人學(xué)習(xí)參考。

1.問：誰是契稅的納稅義務(wù)人？

答：在中華人民共和國境內(nèi)以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人為契稅的納稅人。

2.問：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限有什么規(guī)定？

答：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

3.問：契稅的征收機(jī)關(guān)是哪個部門？

答：從2011年1月1日起，我省契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的地方稅務(wù)局。

4.問：除地方稅務(wù)局作為契稅的征收機(jī)關(guān)外，我省是否委托了其他單位，比如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代征契稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》（國稅發(fā)〔2004〕137號）規(guī)定，各級征收機(jī)關(guān)一律不得委托其他單位代征契稅。因此，我省并無委托任何單位代征契稅，任何私自代征契稅的行為均屬違規(guī)行為。

5.問：我購買了一套商品房，可以委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代辦契稅嗎？

答：納稅人自行委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或其他單位代為辦理契稅申報(bào)、繳納事宜的，不免除納稅人的納稅義務(wù)；若未能按時、如實(shí)申報(bào)和繳納稅款的，納稅人須自行承擔(dān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的法律責(zé)任以及相關(guān)的法律風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

6.問：我委托了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代辦契稅申報(bào)事宜，會有什么風(fēng)險嗎？如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有按時代為繳稅，會影響我嗎？

答：納稅人委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代辦契稅申報(bào)事宜，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可能存在超標(biāo)準(zhǔn)多收、滯留、挪用代理契稅代收款以及進(jìn)行虛假申報(bào)、逾期申報(bào)的情況，上述違規(guī)風(fēng)險由納稅人自行承擔(dān)。若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未能按時繳稅，納稅人尚須承擔(dān)按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。若房地產(chǎn)開發(fā)商在代為申報(bào)契稅前攜款失蹤或破產(chǎn)倒閉，納稅人要另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅。

7.問：按照國家政策規(guī)定，我購買的房屋屬于家庭唯一住房，在委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代辦契稅時，其按照3%的稅率收取了契稅款，這樣對嗎？

答：不正確。按照規(guī)定，個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1.5%的稅率征收契稅；個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。因此，納稅人如符合上述條件的，向契稅征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)，可按規(guī)定享受稅收減免。

8.問：如果我發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在未經(jīng)納稅人同意擅自代理、強(qiáng)制代理契稅業(yè)務(wù)，超標(biāo)準(zhǔn)多收、滯留、挪用代理契稅代收款，違規(guī)使用員工個人銀行賬戶代收款等行為，是否可以進(jìn)行舉報(bào)？

答：如發(fā)現(xiàn)任何單位和個人有違反國家稅收法律法規(guī)行為的，均可向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。

9.問：經(jīng)查實(shí)確屬違法違規(guī)行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么處罰措施嗎？

答：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

10.問：我想了解更多契稅的相關(guān)政策和指引，可通過哪些途徑獲��？

答：如納稅人想了解更多契稅相關(guān)知識，以及其他相關(guān)稅收政策，可登錄廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（http:.//www.gdltax.gov.cn）、稅屋網(wǎng)（http:.//www.shui5.cn）查閱，或撥打我局咨詢服務(wù)熱線12366-2，以及向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。

相關(guān)案例

一、開發(fā)商多收契稅

據(jù)《法制周報(bào)》報(bào)道，湖南某地開發(fā)商在售房時向購房業(yè)主統(tǒng)一收取了4%的契稅，后開發(fā)商根據(jù)契稅優(yōu)惠政策為購房者繳了一至三個點(diǎn)的契稅，但發(fā)票一直壓在開發(fā)商手上，未轉(zhuǎn)交購房者，企圖隱瞞退錢的事實(shí)。事后購房者才得知，根據(jù)相關(guān)政策，其實(shí)只需繳納不到3%的契稅。而當(dāng)業(yè)主要求開發(fā)商退還多收的契稅，卻遭到開發(fā)商的一再推諉。

二、開發(fā)商挪用契稅

據(jù)《北京晚報(bào)》報(bào)道，購房者李先生跟開發(fā)商簽訂合同，貸款購買了一套商品房，開發(fā)商代收了契稅并承諾為李先生辦理房屋產(chǎn)權(quán)證書。李先生收房入住后開發(fā)商始終沒有為其辦理房產(chǎn)證，后李先生到法院起訴開發(fā)商，法院判決如果開發(fā)商怠于履行，業(yè)主可以自行辦理，所需費(fèi)用由開發(fā)商承擔(dān)。最終，李先生無奈之下自己又繳了一份契稅、公維基金，奔波數(shù)月，才拿到了房產(chǎn)證。李先生轉(zhuǎn)過頭來將開發(fā)商告上法院，要求退還代收款20000余元。但由于開發(fā)商已將代收的契稅挪為他用，且因?yàn)楹罄m(xù)資金鏈斷裂已經(jīng)陷入債務(wù)危機(jī)，名下物業(yè)多已被查封，李先生最終能否獲得賠償還是未知數(shù)。

三、開發(fā)商攜款失蹤

據(jù)《江西都市報(bào)》報(bào)道，2015年3月，南昌某小區(qū)物業(yè)公司大門緊鎖，一紙倡議維權(quán)的“倡議書”貼在物業(yè)公司門上。令人吃驚的是，原來小區(qū)有563套房產(chǎn)沒有辦理房產(chǎn)證，200多萬元契稅卻被開發(fā)商卷走。有業(yè)主稱，開發(fā)商涉經(jīng)濟(jì)糾紛，小區(qū)部分房產(chǎn)被法院凍結(jié)。政府已經(jīng)成立工作組進(jìn)駐小區(qū)協(xié)調(diào)處理此事。事后了解到，開發(fā)商買了一塊地，便拿房產(chǎn)給對方抵款，但是房產(chǎn)一直沒交付。對方將開發(fā)商告上了法院，法院將沒有備案的房產(chǎn)進(jìn)行了凍結(jié)。