電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅（下稱(chēng)“營(yíng)改增”）時(shí)間表再次被延后。
今年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，本應(yīng)一同納入試點(diǎn)的電信業(yè)卻未見(jiàn)蹤影。此后由財(cái)政部提交全國(guó)人大審議的預(yù)算草案報(bào)告稱(chēng)，抓緊研究將電信業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍的政策，力爭(zhēng)今年4月1日實(shí)施。然而4月已過(guò)去一周，仍沒(méi)有消息。
中翰（中國(guó)）稅務(wù)合作組織秘書(shū)長(zhǎng)王駿對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者表示，電信業(yè)“營(yíng)改增”改革多次推遲的核心原因還是稅負(fù)問(wèn)題，稅負(fù)到底定在多少、稅率如何平衡，一直有爭(zhēng)議。
“由于電信業(yè)‘營(yíng)改增’涉及很多細(xì)節(jié)問(wèn)題，相關(guān)政策也可能不會(huì)一次性出臺(tái)——可能先出臺(tái)政策的框架，規(guī)定最基本的問(wèn)題；更多的操作細(xì)則后續(xù)出臺(tái)。”安永間接稅合伙人梁因樂(lè)告訴記者，電信業(yè)“營(yíng)改增”政策最快可能會(huì)在6月1日前后出臺(tái)。
稅率或分兩檔
據(jù)知情人士稱(chēng)，財(cái)政部門(mén)上報(bào)國(guó)務(wù)院的電信“營(yíng)改增”方案曾兩次被打回。
“電信業(yè)‘營(yíng)改增’中很多細(xì)節(jié)問(wèn)題不但會(huì)影響國(guó)家的財(cái)政收入、影響‘營(yíng)改增’結(jié)構(gòu)性減稅的最終目的，同時(shí)也可能對(duì)行業(yè)、民生產(chǎn)生不小的影響，這是相關(guān)部門(mén)對(duì)政策出臺(tái)非常慎重的原因。”梁因樂(lè)稱(chēng)。
國(guó)稅總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)上月月底對(duì)媒體表示：“電信服務(wù)業(yè)（營(yíng)改增）什么時(shí)候能付諸實(shí)施呢？現(xiàn)在看，4月1日大概來(lái)不及了。我估計(jì)要到5月1日、6月1日、7月1日，反正有關(guān)部門(mén)在積極工作。”
“兩會(huì)的財(cái)政報(bào)告說(shuō)力爭(zhēng)4月1日實(shí)施，但現(xiàn)在看來(lái)已經(jīng)不可能了。”王駿亦對(duì)記者表示，現(xiàn)在最有可能安排在6月1日對(duì)外公布，如果這個(gè)時(shí)間點(diǎn)再被推遲，就會(huì)影響建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)的“營(yíng)改增”步伐。
目前電信業(yè)一般適用于3%的營(yíng)業(yè)稅。此前一度傳出電信業(yè)適用于11%的增值稅稅率，但業(yè)內(nèi)更傾向于“營(yíng)改增”后實(shí)行兩檔稅率，即基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率，增值電信服務(wù)適用6%的稅率。
王駿就認(rèn)為，如將電信服務(wù)拆成兩部分會(huì)比較合理：增值電信服務(wù)跟信息技術(shù)服務(wù)比較接近，建議同樣適用6%的稅率；基礎(chǔ)電信服務(wù)因?yàn)橛性O(shè)備投入、維護(hù)等成本，進(jìn)項(xiàng)比較多，可適用11%的稅率。
基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施（如通信基站）、公共數(shù)據(jù)傳送和基本語(yǔ)音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)；而增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供附加的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù)（如視頻電話(huà)、呼叫轉(zhuǎn)移等）。基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)主要由移動(dòng)、聯(lián)通、電信三大運(yùn)營(yíng)商運(yùn)作，而增值電信業(yè)務(wù)是競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，除了三巨頭外，還有2萬(wàn)多家企業(yè)參與。
梁因樂(lè)表示，如果從電信業(yè)上下游增值稅抵扣率的角度看，針對(duì)電信行業(yè)設(shè)置11%和6%兩檔稅率有一定的合理性，即將出臺(tái)的政策很可能朝這個(gè)方向走。例如互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容提供商（CP）、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)內(nèi)容應(yīng)用服務(wù)的直接提供者（SP）等業(yè)務(wù)的上游企業(yè)一般都適用6%的增值稅。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建也稱(chēng)，分兩檔稅率有一定合理性。他同時(shí)表示，市場(chǎng)普遍認(rèn)為電信業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)會(huì)有所增加，而增加的稅負(fù)如何處理也是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。
以聯(lián)通為例，2013年其歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)約34億元，比2012年同比增長(zhǎng)45%，當(dāng)年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅約為7.4億元。對(duì)于即將到來(lái)的“營(yíng)改增”，聯(lián)通在年報(bào)中稱(chēng)，此舉會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)營(yíng)管理產(chǎn)生一定影響。
中信證券的研報(bào)則認(rèn)為，“營(yíng)改增”對(duì)移動(dòng)的利潤(rùn)影響最大，電信次之，聯(lián)通最小，但兩年后對(duì)三大運(yùn)營(yíng)商利潤(rùn)的影響將逐漸變小。
有券商分析師認(rèn)為，“營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)商的影響包括：因可抵扣成本占比小，導(dǎo)致利潤(rùn)下降；贈(zèng)送終端、服務(wù)等被視同銷(xiāo)售，運(yùn)營(yíng)商的銷(xiāo)售策略將調(diào)整；結(jié)算發(fā)票開(kāi)票量增大；會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)將進(jìn)行調(diào)整；IT系統(tǒng)需要升級(jí)改造。
“電信行業(yè)增加的稅負(fù)有可能轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，不過(guò)最終能否成功轉(zhuǎn)嫁還是由市場(chǎng)決定。”胡怡建稱(chēng)。
但從產(chǎn)業(yè)鏈來(lái)看，電信業(yè)“營(yíng)改增”將為下游產(chǎn)業(yè)帶來(lái)更多抵扣項(xiàng)，下游企業(yè)的稅負(fù)肯定會(huì)有所降低，“營(yíng)改增”相當(dāng)于減少了整個(gè)行業(yè)的重復(fù)征稅。
“這將會(huì)激活一些上下游小企業(yè)的活力。”通信世界網(wǎng)總編輯劉啟誠(chéng)對(duì)記者說(shuō)。
操作難題待解
梁因樂(lè)去年就曾參與一家電信巨頭的系統(tǒng)改造工作。他告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，目前三大電信運(yùn)營(yíng)商都在全力為“營(yíng)改增”做準(zhǔn)備。
與已經(jīng)納入“營(yíng)改增”的其他行業(yè)略有不同，電信行業(yè)的特點(diǎn)在于高度信息化：訂購(gòu)套餐、使用電信服務(wù)（如打電話(huà)）、電信服務(wù)計(jì)數(shù)（打了多少分鐘）、計(jì)費(fèi)（匹配套餐計(jì)算實(shí)際費(fèi)用）、出賬單、賬單展示、用戶(hù)交費(fèi)等整個(gè)流程都是信息系統(tǒng)自動(dòng)完成的。
“這無(wú)疑加大了運(yùn)營(yíng)商開(kāi)展‘營(yíng)改增’過(guò)渡工作的難度，畢竟對(duì)如此龐大的系統(tǒng)進(jìn)行改造是一項(xiàng)極為浩大的工程。尤其目前核心政策尚未出臺(tái)，電信業(yè)‘營(yíng)改增’難度最大的系統(tǒng)改造工作還未正式開(kāi)始。運(yùn)營(yíng)商都期盼著政策出臺(tái)與正式實(shí)施之間能有足夠的過(guò)渡時(shí)間，以更好地完成這一浩大的系統(tǒng)改造工作。”梁因樂(lè)稱(chēng)。
但若對(duì)電信業(yè)實(shí)行上述兩檔稅率，如何在操作中劃分兩類(lèi)業(yè)務(wù)也是難題。
胡怡建告訴記者，現(xiàn)在最大的問(wèn)題是如何區(qū)分基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)，“基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)商既做基礎(chǔ)電信又做增值電信。”
梁因樂(lè)也認(rèn)為，兩檔稅率在實(shí)際操作中會(huì)遇到問(wèn)題。“電信運(yùn)營(yíng)商的資費(fèi)套餐種類(lèi)極多，將這么大量的套餐全部按照11%和6%的稅率進(jìn)行拆分，手工做肯定是‘不可能完成的任務(wù)’，但如果按照一定系統(tǒng)邏輯進(jìn)行系統(tǒng)拆分，能否都得出準(zhǔn)確的結(jié)果（也難說(shuō)）。”
另一方面，即使是一個(gè)手機(jī)話(huà)費(fèi)套餐，里面有多少適用11%的稅率、多少適用6%的稅率，還要看是企業(yè)說(shuō)了算還是稅務(wù)總局說(shuō)了算。
此外，有運(yùn)營(yíng)商人士對(duì)記者稱(chēng)，跨境電信業(yè)務(wù)和不同運(yùn)營(yíng)商在各個(gè)省市的結(jié)算問(wèn)題也是需要考慮的問(wèn)題。
除了上述操作層面的問(wèn)題，“營(yíng)改增”之后，電信運(yùn)營(yíng)商的一些促銷(xiāo)手段也存在變數(shù)，還有一大棘手問(wèn)題在于發(fā)票。
“電信行業(yè)客戶(hù)眾多、網(wǎng)點(diǎn)分布廣、開(kāi)票量極大，而另一方面增值稅世界里的增值稅專(zhuān)用發(fā)票某種程度上需視同現(xiàn)金管理，‘營(yíng)改增’的過(guò)渡無(wú)疑對(duì)三大運(yùn)營(yíng)商的發(fā)票管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力提出了很高的要求。”梁因樂(lè)稱(chēng)。
