內(nèi)容摘要：作為新一輪財稅體制改革的組成部分，這些針對個別產(chǎn)品的調(diào)整僅是消費稅改革的“起步”。

消費稅改革剛剛“起步”，接下來應(yīng)該從調(diào)整征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率等方面完善頂層設(shè)計，通過立法進(jìn)一步深化消費稅改革。目前，新一輪財稅體制改革正在圍繞“改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)向前推進(jìn)，消費稅改革應(yīng)與其他稅種改革一并加快推進(jìn)。

自去年底以來，我國就消費稅改革發(fā)布了一系列政策，先是取消汽車輪胎、酒精等商品消費稅和提高成品油消費稅，最近的調(diào)整則是自今年2月1日起對電池、涂料征收消費稅。作為新一輪財稅體制改革的組成部分，這些針對個別產(chǎn)品的調(diào)整僅是消費稅改革的“起步”，當(dāng)前應(yīng)該從調(diào)整征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率等方面完善頂層設(shè)計，通過立法進(jìn)一步深化消費稅改革。

現(xiàn)行消費稅制度主要存在征收范圍較窄、課稅環(huán)節(jié)單一且靠前（基本在生產(chǎn)環(huán)節(jié)）、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)欠合理等問題，對消費行為的調(diào)控作用總體偏弱。黨的十八屆三中全會《決定》對消費稅改革提出了明確要求：調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。對照此要求可以看出，去年底以來對消費稅的調(diào)整僅僅只是局部，還需要更全面的措施來推進(jìn)消費稅改革。

首先是調(diào)整消費稅征收范圍的問題。相比其他開征消費稅的國家和地區(qū)，我國消費稅的征收范圍還比較窄。比如，美國除聯(lián)邦政府對汽油、柴油、通信、重型卡車、運動型釣魚工具等征收消費稅外，很多州政府還對煙、酒等消費品開征消費稅；韓國對30余種消費品和7種消費行為征收消費稅。因此，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和居民消費水平的變化，遵循國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，對消費稅征收范圍進(jìn)行調(diào)整勢在必行。但是，征收范圍如何確定又是改革的一個難點，應(yīng)該充分考慮對相關(guān)產(chǎn)業(yè)和消費需求的影響，做到既能調(diào)控特定消費行為，又不抑制合理消費，避免對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不良影響。征收范圍的調(diào)整應(yīng)該是有增有減，把已成為居民基本生活消費品和其他不適合繼續(xù)征收消費稅的產(chǎn)品調(diào)出征稅范圍，同時把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。

其次，消費稅改革還涉及稅收管理和收入劃分的問題。稅種改革繞不開財政體制改革，今年營改增將實現(xiàn)全覆蓋，這也意味著占地方稅收半壁江山的營業(yè)稅將退出歷史舞臺，建立相對完整的地方稅種體系成為重要問題。因此，應(yīng)結(jié)合營改增、消費稅等稅制改革，調(diào)整中央與地方收入劃分。有意見認(rèn)為，可以將目前作為中央稅的消費稅劃為地方稅或者中央地方共享稅，并將消費稅由在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收，使其成為地方稅的主力稅種。毫無疑問，消費稅的管理和收入支配權(quán)的劃分，應(yīng)充分考慮稅種屬性和功能，放在整個財稅體制改革總盤子中統(tǒng)籌后確定。

再次，消費稅改革應(yīng)該堅持稅收法定原則，具體而言，包含稅種法定、稅收要素法定、程序法定。我國現(xiàn)行18個稅種，只有個人所得稅法、企業(yè)所得稅法和車船稅法3部法律，包括消費稅在內(nèi)的絕大多數(shù)稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定。因此，在消費稅改革中，應(yīng)積極推動將現(xiàn)行消費稅暫行條例上升為法律，增強(qiáng)稅收制度穩(wěn)定性。嚴(yán)格遵守稅收法定原則，既可規(guī)范政府征稅行為，又能提高納稅人稅收遵從，更好地達(dá)到設(shè)置消費稅的目的。

新一輪財稅體制改革正在圍繞“改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)向前推進(jìn)。要實現(xiàn)中央要求的2016年基本完成深化財稅體制改革的重點工作和任務(wù)，時間緊、難度大，消費稅改革應(yīng)與其他稅種改革一并加快推進(jìn)。