近日，國企稅負(fù)問題因?yàn)閲Y委研究中心主任楚序平的國企稅賦為其他企業(yè)2.8倍的說法再次引起人們的關(guān)注。顯然，與私企、外企比較，國企為國家財(cái)政貢獻(xiàn)數(shù)倍，是國企對(duì)于我們這個(gè)國家最大的貢獻(xiàn)，說明堅(jiān)持公有制的主體地位不可動(dòng)搖。然而，在推進(jìn)國企混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)的背景下，如何實(shí)現(xiàn)國企與私企、外企稅負(fù)的平衡，為國企建立公平競(jìng)爭環(huán)境，也是直奔眼前的問題了。
國家的稅收主要來自于企業(yè)，企業(yè)以國企、私企、外企三類為主。在這三類企業(yè)當(dāng)中，哪一類稅負(fù)較高？國有企業(yè)每100元營業(yè)收入的納稅額是8.55元，私人企業(yè)是3.02，外資企業(yè)是3.03元，國有企業(yè)的負(fù)賦為其他企業(yè)的2.8倍。從上市公司數(shù)據(jù)來看，國有企業(yè)無論是營業(yè)收入、凈利潤，還是支付稅費(fèi)總額都占據(jù)了絕大比例，這是眾所周知的事實(shí)。
不久前公布2013年中國私營企業(yè)500強(qiáng)納稅共計(jì)是4744億元，而中石化一家便是3363億元，私營企業(yè)500強(qiáng)收入是中石化的四五倍，交稅卻差不了多少，這個(gè)對(duì)比異常鮮明，給人強(qiáng)烈的沖擊。
不久，中國石油化工集團(tuán)公司董事長傅成玉關(guān)于“中石化平均每天交稅8億元人民幣”的一番話，讓國企與民企稅負(fù)孰高的問題引發(fā)熱議。從數(shù)據(jù)比較，傅成玉關(guān)于央企稅收負(fù)擔(dān)較重的說法是成立的。113家央企2014年上半年繳納各項(xiàng)稅費(fèi)8648.55億元，稅收負(fù)擔(dān)率多年為12%左右。與之相比，中國石油(601857,股吧)、中國石化(600028,股吧)支付稅費(fèi)金額位列所有上市公司的前兩名，累計(jì)繳納3587億元，稅收負(fù)擔(dān)率高達(dá)14.29%。
應(yīng)該承認(rèn)，國資委監(jiān)管的國企是納稅領(lǐng)域透明度最高的中國企業(yè)。2014年12月22日，國資委的報(bào)告公布了“全國國資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)2014年度前11個(gè)月總體運(yùn)行情況”：“全國國資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)實(shí)際上繳稅金同比增長4.8%。”換言之，國資委監(jiān)管的央企與地方國企合在一起共繳納稅金2.8億元。
我們可以從中國的總稅收看國企的地位。朝前看一點(diǎn)，也許數(shù)字顯得更全面。2014年7月28日，財(cái)政部公布了“2013年全國國有企業(yè)財(cái)務(wù)決算情況”，對(duì)非國資委監(jiān)管的國企的經(jīng)營情況進(jìn)行了初步的交代。該報(bào)告內(nèi)的非金融類的國企包括94個(gè)中央部門所屬企業(yè)、113家國資委監(jiān)管企業(yè)、5家財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)和36個(gè)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）的地方國有及國有控股企業(yè)。“2013年，全國國有企業(yè)（非金融類國企）上繳稅費(fèi)3.8萬億元，比上年增長5.4%。中央企業(yè)2.8萬億元，比上年增長6%。其中，中央部門企業(yè)442.6億元比上年增長5.2%；國資委監(jiān)管企業(yè)1.9萬億元，比上年增長5.3%；財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)8064.4億元，比上年增長7.8%。”
可以計(jì)算一下，3.8萬億元除以2013年全國總稅收110497億元，全國非金融類國企納稅額占全國總稅收的34% 。假設(shè)金融類國企納稅總額與非金融類國企持平，那么所有國企納稅總額占全國總稅收便是68% 。假設(shè)金融類國企納稅總額只有非金融類國企的一半，所有國企的納稅總額也超過了全國總稅收的50%。
國企占整個(gè)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模只有四分之一，從業(yè)人員僅占五分之一，但是國家的稅收有一半以上要靠國企。國企的稅負(fù)高也反映出國企代表了目前中國企業(yè)中盈利最好的一個(gè)群體，當(dāng)企業(yè)盈利高的時(shí)候稅負(fù)自然相應(yīng)更高。
事實(shí)上，作為國企履行社會(huì)責(zé)任的一個(gè)重要方面，國企的納稅能力一直被關(guān)注和重視。國企平均稅負(fù)遠(yuǎn)高于民營企業(yè)也是一個(gè)不爭的事實(shí)。考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和可持續(xù)增長方面，尤其是混合所有制改革推開以后，國企平均稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企，則應(yīng)做辯證分析了。
相對(duì)來說，國企的管理更規(guī)范，國企的稅收征管機(jī)制比較健全。無論企業(yè)是否盈虧，很多企業(yè)虧損嚴(yán)重，但是必須上繳稅費(fèi)。坦率地說，國企不怎么偷漏稅，相較之下外企與民企則偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，改革開放以來這一問題一直沒有得到很好解決。這一點(diǎn)，在全世界亦大概如此。厲以寧教授在全國政協(xié)會(huì)上就指出，對(duì)于企業(yè)收入與利潤等“業(yè)績”，國企一般不會(huì)瞞報(bào)，瞞報(bào)了也不會(huì)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的，而且這樣在審計(jì)時(shí)也過不了關(guān)；“民營企業(yè)是能少報(bào)就少報(bào)，而民營企業(yè)創(chuàng)造的GDP占我國GDP總數(shù)的一半以上”。
無可諱言，近年來隨著國企公司治理結(jié)構(gòu)的完善和管理水平提升，競(jìng)爭機(jī)制贏得發(fā)展實(shí)力，國企的利潤創(chuàng)造能力和稅收有了明顯的提高。然而，也應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，央企規(guī)模大，產(chǎn)業(yè)鏈長于一般國企和私營企業(yè)，稅負(fù)比例高有一定的原因。因?yàn)槎愂盏脑O(shè)計(jì)上高稅收很多集中在某些特定行業(yè)，資源壟斷行業(yè)往往需要繳納高額特殊稅種。這恰好又是央企集中的石油、電力、鐵路等行業(yè)，基于自身全產(chǎn)業(yè)鏈的前提，在我國的增值稅制度下，計(jì)算出的稅負(fù)會(huì)明顯比產(chǎn)業(yè)鏈短的企業(yè)高。與此同時(shí)，很多央企集中在產(chǎn)業(yè)鏈的上游環(huán)節(jié)，不少產(chǎn)品價(jià)格是行政壟斷定價(jià)，這些企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)主要轉(zhuǎn)嫁給了中下游企業(yè)和消費(fèi)者。
當(dāng)然，民企納稅不如國企，在可解決就業(yè)等方面還是有突出貢獻(xiàn)的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國民營企業(yè)解決了75%以上的城鄉(xiāng)就業(yè)和90%以上的新增就業(yè)。民企與國企同樣值得尊重。這也是我們始終堅(jiān)持基本經(jīng)濟(jì)制度不動(dòng)搖的原因之一。
我們細(xì)細(xì)琢磨，可以發(fā)現(xiàn)，112家央企在2014年前11個(gè)月上繳稅費(fèi)比總利潤多出了6200億元。通過這一比例可知，2014年央企的稅費(fèi)貢獻(xiàn)非常大，比例非常高，但稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)很重了。
央企自身的稅負(fù)之重是可以算得出來的。2014前11個(gè)月年國資委主管央企的毛利是1.95萬億元，這個(gè)利潤還要繳20%的企業(yè)所得稅。央企有80%的資產(chǎn)是上市的，產(chǎn)生的央企利潤屬于上市公司股東。那么大概來講，這些上市公司的股權(quán)60%歸國有，40%歸屬于其他投資者，因此，屬于投資者的利潤就有數(shù)千億元。剩下數(shù)千億元才是給122家中央國企的母公司的，而企業(yè)母公司還要扣除20%多的企業(yè)公積金，再上繳國有資本收益1000多億元，母公司能掌握的是很少了。這些，既要用于企業(yè)的發(fā)展，又要解決歷史遺留問題。央企有1200多萬職工、700多萬農(nóng)民工、600多萬的離退休工人，這些人的吃飯問題也是民生。過去我們企業(yè)辦社會(huì)，承擔(dān)了大量的集體責(zé)任。這些歷史遺留問題現(xiàn)在還沒有得到解決。所以，2015年國企改革的七項(xiàng)工作，仍把解除歷史負(fù)擔(dān)單列一條。
現(xiàn)在，國企每年上繳的稅收是3萬億元，2014年前11個(gè)月是2.8萬億元。這是國企對(duì)國家的最大貢獻(xiàn)。事實(shí)在告訴我們，國家財(cái)政收入絕大部分來源于國有企業(yè)。國有企業(yè)是中國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要支柱，這話是從事實(shí)得出來的結(jié)論。堅(jiān)持公有制的主體地位、發(fā)揮國有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用，不斷增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力，也是國企改革的重要任務(wù)。
當(dāng)然，從法理基礎(chǔ)看，央企的利潤是全體人民的，應(yīng)該承擔(dān)更多社會(huì)責(zé)任。它的分配按照國家的財(cái)政要求，接受全體人民的監(jiān)督。作為央企，應(yīng)該把企業(yè)利潤做好，增加經(jīng)營和財(cái)務(wù)的透明度，讓人民覺得這個(gè)財(cái)產(chǎn)是在為國家、為民生做貢獻(xiàn)。
現(xiàn)在，對(duì)于國企納稅能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企的表現(xiàn)，需要冷靜深入思考。欣慰之余，對(duì)于其背后存在的一些隱患，也不能不察。
首先，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景下，隨著中國的經(jīng)濟(jì)速度與結(jié)構(gòu)調(diào)整，政策更多地傾向于新興產(chǎn)業(yè)。以前國企利潤和納稅方面的快速增長，反映出中國過度依賴投資的經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性結(jié)構(gòu)失衡問題，而推動(dòng)中國投資高速增長的主體是政府建設(shè)型投資和國企投資。而國企特別是央企，更多地聚集于資本密集型、重工化和城市化等領(lǐng)域的高速發(fā)展，客觀上促進(jìn)了這些領(lǐng)域內(nèi)國企的利潤較快增長和納稅水平的提高�，F(xiàn)在形勢(shì)變化了，國企特別是央企發(fā)展艱難，有些則生存艱難，有些央企將會(huì)被移交或兼并，納稅水平的過高已經(jīng)難以為繼。
其次，國企適應(yīng)國家“一帶一路”等重大戰(zhàn)略，戰(zhàn)略落地需要財(cái)力支撐。2014年以來，我國針對(duì)大型央企實(shí)施“紅利新政”，大型央企將當(dāng)年紅利上交中央財(cái)政的一下子增加5%。如果長期按照這么高的比例上交稅費(fèi)，企業(yè)的盈利能力被強(qiáng)制性地削弱了，將嚴(yán)重影響到企業(yè)在全球的戰(zhàn)略擴(kuò)張。作為央企而言，每年服務(wù)國家戰(zhàn)略，新增加的投資額非常大，雖然總盈利達(dá)到1.3萬億元，但是實(shí)際投資規(guī)模更大。那么，錢從哪里來？大型央企必須儲(chǔ)備一定比例的現(xiàn)金流，否則憑借貸款進(jìn)行投資擴(kuò)張，并不可取。
再次，在推進(jìn)國企混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)的背景下，國企與私企、外企稅負(fù)的平衡是體制建設(shè)的新問題。由于目前我國的稅制結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，而當(dāng)前國企特別是央企所處的領(lǐng)域?qū)儆诟哔Y本密集型、資源密集型領(lǐng)域，國企近年來稅收的高速增長與其所處的壟斷性生存空間有著直接的關(guān)系。也就是說，不少行業(yè)的高利潤是因?yàn)樗幍男袠I(yè)并沒有展開完全市場(chǎng)競(jìng)爭�，F(xiàn)在，隨著混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)步伐的加快，國企與民企、外企處在同一條競(jìng)賽的起跑線上。大部分央企將劃為商業(yè)壟斷型，市場(chǎng)競(jìng)爭平等了，怎樣完善稅收配套體系，是個(gè)新的議題。在企業(yè)功能重新分類之后，怎么樣限定對(duì)企業(yè)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系問題，比如混合所有制企業(yè)，營業(yè)收入的納稅率，怎么確定，怎么建立公平的環(huán)境，這個(gè)問題急需研究。既然90%以上央企被劃分為商業(yè)競(jìng)爭類，就要明確中央企業(yè)的商業(yè)目標(biāo)，包括稅率、利潤率，可持續(xù)的分紅水平等財(cái)務(wù)目標(biāo)�，F(xiàn)在企業(yè)成分構(gòu)成復(fù)雜，部分民企也實(shí)行了現(xiàn)代企業(yè)制度，有的也有國有成分；有的國企中也有民營的股份，這些相互交織，設(shè)計(jì)稅率很復(fù)雜,需要進(jìn)一步完善財(cái)稅體系，以保障國企改革的成功進(jìn)行。
國企平均稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企，是個(gè)好消息。國企應(yīng)當(dāng)為之驕傲，然而我們應(yīng)保持冷靜的頭腦，做深刻的反思。國有企業(yè)分類之后怎么樣更好的服務(wù)國家戰(zhàn)略，怎么樣更好的完成國家稅收任務(wù)，都將成為國企2015年改革與發(fā)展要研究的重點(diǎn)。對(duì)于國家而言，如何使國企、民企與外企享有公平競(jìng)爭的市場(chǎng)和公平的稅收政策環(huán)境，協(xié)調(diào)推進(jìn)國有企業(yè)改革與財(cái)稅改革,進(jìn)一步完善財(cái)稅體系，是我國經(jīng)濟(jì)改革需要研究的新課題。
