結(jié)構(gòu)性減稅中，規(guī)模最大的一塊還是“營改增”，按照2016年全面鋪開，“營改增”總的減稅規(guī)模將達到萬億元級別
12月5日召開的中共中央政治局會議確定，2015年繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。中國財政政策從2009年開始由穩(wěn)健轉(zhuǎn)向積極，表現(xiàn)之一為執(zhí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策。結(jié)構(gòu)性減稅不同于大規(guī)模、全面減稅，以有增有減的方式，實現(xiàn)有選擇的稅收優(yōu)惠，同時對接稅制改革安排。
結(jié)構(gòu)性減稅至今發(fā)揮的效果如何？經(jīng)濟下行壓力不小，不少專家學者呼吁大規(guī)模減稅，“放水養(yǎng)魚”以激發(fā)民間經(jīng)濟之活力。未來存在大規(guī)模減稅的可能性嗎？
根據(jù)中央政治局會議6月30日審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》，財稅部門將推進三個方面的改革：改進預算管理制度、深化稅收制度改革、調(diào)整中央和地方政府間財政關系。明確2016年基本完成深化財稅體制改革重點工作和任務，2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。而其中“深化稅收制度改革”主要內(nèi)容為“六稅一法”，即改革完善增值稅（營改增）、資源稅、消費稅、個人所得稅、開征房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護稅、修訂《稅收征管法》。時值“十二五”收官及深化稅制改革啟動的關鍵點，結(jié)構(gòu)性減稅將如何與改革對接？
對此，財新記者采訪了國稅總局原副局長許善達。
財新記者：“營改增”作為近年來結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，如何看待它實際帶來的減稅效果？
許善達：“營改增”減稅給服務業(yè)減的數(shù)字確實比較大，中國這么多年希望加快發(fā)展服務業(yè)，效果并不明顯，而這一兩年確實出現(xiàn)了服務業(yè)發(fā)展速度快于制造業(yè)的態(tài)勢，這中間有很多原因，“營改增”也確實是一個重要因素。
“營改增”這是個幾千億量級的減稅，根據(jù)財政部去年的測算，整個“營改增”完成，整體減稅規(guī)模將達到九千億。這是靜態(tài)算賬，如果減稅推出時間越往后，所減的規(guī)模越大。而隨著“營改增”的慢慢推進，原來要改沒改的部分還在增長，分母在擴大，減稅的比例不變，減稅規(guī)�？隙ㄒ惨獢U大。所以我估計，按照2016年全面鋪開，“營改增”總的減稅規(guī)模將達到萬億級別。
財新記者：十二五期間要全面完成“營改增”改革。在今年鐵路運輸、郵政服務業(yè)、電信業(yè)納入“營改增”后，目前還剩生活性服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)幾塊尚未納入，金融業(yè)、建筑房地產(chǎn)業(yè)的難點都比較多，你怎么看待這些難點的解決，在推出順序上有什么考慮嗎？
許善達：具體技術層面的問題都是可以解決的，當初做農(nóng)產(chǎn)品收購也沒有票，但是后來也在做增值稅抵扣。金融行業(yè)增值稅稅率設計會不同于其他服務業(yè)，從技術層面沒有問題。至于推出的時間，是決策層的事情。
關于房地產(chǎn)業(yè)，不動產(chǎn)銷售和建筑安裝關聯(lián)性很大，在一起設計會好一點，比如一個房地產(chǎn)開發(fā)商蓋房子要交營業(yè)稅，但是蓋完房子直接銷售是算在建筑安裝營業(yè)稅里面的，如果變成企業(yè)資產(chǎn)再賣就成了不動產(chǎn)銷售，這幾塊關聯(lián)性很強，一塊設計比較合適，如果分成兩部分推出，將來銜接可能比較麻煩。
生活性服務業(yè)一般都是在產(chǎn)業(yè)鏈最末端，有相當一部分已經(jīng)退出生產(chǎn)了，這個早一點、晚一點推出來都不是問題。
財新記者：目前在“營改增”推進過程中，增值稅稅率層級較多，包括17%、13%、11%、6%、3%（小規(guī)模納稅人征收率）、零稅率和免稅7檔，十八屆三中全會決定提出了“推進增值稅改革，適當簡化稅率”的要求，合并簡化稅率會在什么時候推出？會以調(diào)降稅率來全面減稅嗎？
許善達：我認為在2020年全面完成本輪財稅體制改革之前，決策層不會考慮增值稅一般稅率17%的降低問題。
“營改增”減低企業(yè)稅負最主要的表現(xiàn)在于增加抵扣，增值稅名義稅率當然比營業(yè)稅高，而增加抵扣部分也可以對沖稅率提高。當前最優(yōu)先的問題是要把增值稅規(guī)范化了，該抵扣的都得抵扣�，F(xiàn)在中國企業(yè)因為抵扣鏈條不順造成重復征稅的負擔非常大，真正稅負重在于不能抵扣的部分太多，實際上名義稅率并不高。現(xiàn)在歐洲的增值稅平均稅率在17%左右，當然有10%，也有20%的。能抵扣的部分多了就可以對沖稅率提高部分。不抵扣造成稅制的扭曲，在沒有規(guī)范增值稅之前，根本不能考慮降低稅率的事。
財新記者：你之前說過，“營改增”后把消費稅給地方來彌補地方收入減少，這樣不是意味著消費稅未來會承擔地方增收重任？在消費稅改革具體方向上，如何平衡消費稅“寓禁于征”和地方主體稅源兩個功能呢？
許善達：消費稅改革不管具體方案怎么設計，是一次性都劃給地方，還是先劃幾個稅目給地方，都是根據(jù)營改增不同方案的數(shù)據(jù)來測算的。但是方向是確認都要劃給地方，作為彌補“營改增”后地方稅收入減少的一個大頭。中央政治局已經(jīng)提出了保持中央與地方收入格局大體不變的指導原則，也就是大體中央、地方收入各占50%。“營改增”以后地方的主體稅種營業(yè)稅改成共享的增值稅，地方政府減少收入上萬億，減稅因素再加上給中央劃去一部分，這部分收入減少，給個幾百億、上千億的稅都不行，只能給個上萬億的稅種，那就是消費稅。2013年消費稅是8千多億，加上車購稅2千多億，總計上萬億。從進度上看，要保證中央和地方收入格局大體不變，“營改增”和消費稅劃給地方這兩項改革就不能分開做。
財新記者：個人所得稅跟老百姓的收入直接相關，被賦予調(diào)節(jié)國民收入分配的功能，改革一直備受關注，未來改革的方向是逐步走向綜合與分類相結(jié)合，你對這一改革怎么看？
許善達：綜合與分類相結(jié)合不知道什么時候能推出。個人所得稅要照顧低收入的人，還要留住富人�，F(xiàn)在為了照顧低收入人群，就通過不斷調(diào)整扣除額的辦法，但是我認為這種調(diào)整辦法認為不是很好。現(xiàn)在工薪所得免征額是3500，提到5000還是7000，這個數(shù)字沒有絕對標準。
所以對于個人所得稅，我的建議就是在個人所得稅法里增加一條，把個人所得稅扣除額和物價搞一個公式掛鉤，隨著CPI的增長扣除額相應變動，這樣就不用每年討論。比如說物價指數(shù)上漲扣除額提高到物價指數(shù)的兩倍或三倍，統(tǒng)計局公布CPI是3%，那么扣除額就是6%或9%。
以家庭為單位，這個事情我不是很樂觀，因為每個家庭的狀況千差萬別，征管成本非常高。國外的方式是自愿，可以以家庭為單位報稅，也可以個人為單位。這說明以家庭為單位納稅不一定就優(yōu)惠于以個人為單位。
財新記者：近日，財稅部門發(fā)布關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策，這種減稅措施具體有多大效果？
許善達：加速折舊嚴格地講并不是減稅的措施，這是調(diào)整交稅進度和時間的措施。原來比如說是五年折完，每年折20%，現(xiàn)在一年折完，未來四年就多交了，這就是一個交稅時間的調(diào)整。加速折舊對于處于投資初期的企業(yè)是有減輕稅負的效果的，因為投資初期企業(yè)財務一般比較緊張，減輕這個時期的稅負能緩解企業(yè)財務壓力，但是加速期一過就沒有可折的了，加速折舊所少繳的稅還要再繳。
財新記者：你覺得未來存在大規(guī)模減稅的可能性嗎？
許善達：十八屆三中全會已經(jīng)提出來了要“穩(wěn)定稅負”。穩(wěn)定稅負是個綜合性的概念。到底宏觀稅負按哪個定義計算，學術界現(xiàn)在爭議很多，沒一個定論。但是決策層強調(diào)宏觀稅負要穩(wěn)定，就是按照他們的標準，既不能大幅度上升，也不能大幅度下降。
要研究宏觀稅負，得研究不同的結(jié)構(gòu)里面，哪些隨GDP增長。這么多年來看，不管是用什么指標計算，總的宏觀稅負是上升的。雖然我們有很多減稅的措施，但是宏觀稅負總的是在上升。上升也有些內(nèi)在因素，現(xiàn)在稅制結(jié)構(gòu)中本身存在一部分的增稅因素，比如，我們進口一美元征收的稅遠遠大于出口一美元退的稅。所以進出口如果同額增長，順差不變，對GDP的貢獻為零，但是財政收入會增長，財政多出一大筆錢，那么財政增長占GDP的比重就上升了。所以在現(xiàn)實中，財政有些自然增長的因素，同時政策方面也有減稅的因素。
財新記者：明年結(jié)構(gòu)減稅性措施還會有哪些？明年稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的節(jié)奏會是怎樣？
許善達：結(jié)構(gòu)性減稅中明年規(guī)模最大的一塊還是“營改增”，其他減稅免費的工作肯定還有，比如對小微企業(yè)的稅收扶持，但是都屬于百億級別的減稅，規(guī)模較小。幾百億稅收的變動，在整個國民經(jīng)濟中影響都不大。我看這方面減稅規(guī)�？梢栽俅笠稽c，讓小微企業(yè)、個體戶安居樂業(yè)只有幾百億的成本，利遠遠大于弊。
按照中央政治局的決議，新一輪財稅體制改革2016年基本完成重點工作和任務，所以2015年能出多少要看具體工作了�！�
