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其他貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,與庫存現(xiàn)金和銀行存款的地點(diǎn)及用途不同的屬于貨幣資金的款項(xiàng)。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。
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外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時,匯往外地銀行開設(shè)采購專戶的款項(xiàng)。
1、非法設(shè)立外埠存款賬戶。主要表現(xiàn)為:捏造申請書,騙取銀行信用,在異地開設(shè)采購戶,進(jìn)行非法交易。在異地會同異地合伙單位設(shè)立存款賬戶,將企業(yè)存款匯往異地作為外埠存款。
2、外埠存款非理、非法支出,主要表現(xiàn)為將外埠存款挪用進(jìn)行股票投資、債券投資等交易活動。
?。ǘ┿y行匯票
匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行,由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù),在尚未辦理結(jié)算之前的票據(jù)存款。
1、銀行匯票使用不合理、不合法,主要表現(xiàn)在超出了使用范圍,套取現(xiàn)金。到外地提取現(xiàn)金,用于非法活動。貪污匯票存款,找假發(fā)票,使發(fā)票單位或收款單位不一致。
2、非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票。也就是說,企業(yè)財會部收到銀行匯票時,不及時存入銀行,而是通過背書轉(zhuǎn)讓給其他單位,從中獲得非法獲得。
3、收受無效的銀行匯票,給企業(yè)帶來損失。主要表現(xiàn)在:接受過期、作廢或經(jīng)涂改的銀行匯票;接受非銀行簽發(fā)的銀行匯票或假冒的銀行匯票;收到的銀行匯票,收款人并非本企業(yè)。
?。ㄈ┿y行本票
銀行本票存款是指申請人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā)給其在同城憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù),在辦理結(jié)算之前形成的存款。
作假主要在:銀行本票與采購金額不一致。銀行本票金額大,致使業(yè)務(wù)員用假發(fā)票抵賬,貪污余款。
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在途貨幣資金是指企業(yè)與所屬單位或上下級之間匯解款項(xiàng),在月終尚未到達(dá),處于在途的資金。
作假的主要表現(xiàn)在:收到存款或收到在途貨幣資金不作轉(zhuǎn)賬處理,挪作他用或者貪污;虛增在途貨幣資金,如為了虛列銷售收入,表現(xiàn)為增加在途貨幣資金。
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