銀行存款常見(jiàn)的作假手法

來(lái)源: 讀者上傳編輯： 2010/06/23 14:01:22　　字體：大小

　　1、擅自提現(xiàn)

　　是指財(cái)務(wù)人員在支票管理制度比較混亂，內(nèi)控制度不健全的情況下，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，不留存根不記賬，將提取的現(xiàn)金據(jù)為已有。

　　2、出借賬戶(hù)

　　財(cái)務(wù)人員或領(lǐng)導(dǎo)利用工作之便，因?yàn)榻磺閷①~戶(hù)出借他人的一種作假行為。

　　如：某公司財(cái)務(wù)主管的親戚王某得到傭金8萬(wàn)元無(wú)法獲得現(xiàn)金，財(cái)務(wù)主管出于交情指使出納將王某8萬(wàn)元支票送入銀行，并提出現(xiàn)金交付王某。會(huì)計(jì)科目一進(jìn)一出保持平衡。

　　3、制造余額差額

　　財(cái)務(wù)人員將銀行存款日記賬余額故意算錯(cuò)，用轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或擅自提現(xiàn)等。也有的在銀行存款月末試算時(shí)乘機(jī)制造余額差額。這種方法一般的人非常難以覺(jué)察，除非在作假當(dāng)年核查，否則很難發(fā)現(xiàn)。

　　4、出借轉(zhuǎn)賬支票

　　會(huì)計(jì)人員利用工作之便或領(lǐng)導(dǎo)授意，非法將轉(zhuǎn)賬支票借與他人進(jìn)行營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻字弊鞯盅哼M(jìn)行買(mǎi)賣(mài)交易。

　　5、涂改轉(zhuǎn)賬支票存根日期

　　商業(yè)企業(yè)按稅法規(guī)定一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額須在款項(xiàng)付訖后才可抵扣。企業(yè)為了逃避稅款，在款項(xiàng)不足付款或不愿付款的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員用以前年度或以前已作抵扣下賬的付款存根或未用支票存根對(duì)日期進(jìn)行改動(dòng)作為抵扣付款憑證，這是企業(yè)為了套取稅款的一種非法的舞弊行為。

　　6、修改銀行存款進(jìn)賬單日期

　　會(huì)計(jì)人員將以前年度已下賬的付款進(jìn)賬單修改日期后作為報(bào)賬年度的原始憑證下賬。然后擅自提現(xiàn)進(jìn)行貪污。這種作假方式主要是通過(guò)重復(fù)記賬，套取現(xiàn)金。而賬賬、銀行存款日記賬和對(duì)賬單余額總是保持一致，不易被人發(fā)現(xiàn)。

　　7、重支存款

　　會(huì)計(jì)人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)銀行結(jié)算憑證即銀行進(jìn)賬單回執(zhí)聯(lián)和有關(guān)付款憑證即支票存根分別進(jìn)行下賬?；粸槎还P業(yè)務(wù)作兩筆賬。利用賬戶(hù)余額平衡原理，將銀行存款日賬上記載的比銀行存款對(duì)賬單上記載的多余金額從賬戶(hù)中提出，據(jù)為已有。

　　8、支票套物

　　會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)之便簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)物品，不保留存根不記賬，將所購(gòu)物品據(jù)為已有。

　　9、開(kāi)立“黑戶(hù)”截留存款

　　介于銀行內(nèi)部制度不健全，有些單位為了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中運(yùn)作靈活，在正常使用的銀行賬戶(hù)以外，以某種名義在銀行開(kāi)立別的賬戶(hù)用于收付非法款項(xiàng)或作為企業(yè)的小金庫(kù)。

　　10、銀行存款不入賬，貪污或挪用

　　財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員常見(jiàn)的一種作假行為，如各種現(xiàn)金收入送存?zhèn)€人賬戶(hù)以“預(yù)付貨款”名義將單位銀行存款劃到個(gè)人賬戶(hù)上，或“預(yù)收貨款”不入賬，擅自入個(gè)人賬戶(hù)，虛擬業(yè)務(wù)將銀行存款劃入個(gè)人賬戶(hù)。業(yè)務(wù)活動(dòng)中各種回扣不上交，存入私戶(hù)以便貪污或挪用。

　　11、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員通過(guò)利用外單位的銀行存款賬戶(hù)為其套取現(xiàn)金，表面上會(huì)計(jì)處理掛往來(lái) 借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款一收一付金額不變，然后外單位又以借：銀行存款貸：現(xiàn)金的以虛避實(shí)的方法套取現(xiàn)金，交于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人。

　　12、存款漏賬

　　會(huì)計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞，伺機(jī)漏記銀行存款，待以后有機(jī)會(huì)再?gòu)你y行賬上提現(xiàn)。這種情況多為銀行代收款，銀行收款后通知企業(yè)，會(huì)計(jì)隱匿收款憑證不記賬的。

　　13、套取利息

　　財(cái)務(wù)人員在制作會(huì)計(jì)憑證時(shí)，只記貸款的利息支出，不作存款的利息收入。出現(xiàn)了賬簿與銀行存款賬戶(hù)差額，銀行存款超出賬簿的金額，給財(cái)務(wù)人員造成了提現(xiàn)不下賬機(jī)會(huì)，即作到銀行賬戶(hù)余額平衡，又達(dá)到了套取現(xiàn)金的目的。

　　14、有意簽發(fā)空頭支票

　　企業(yè)采購(gòu)時(shí)，雖然銀行存款所剩無(wú)幾不夠付貨款，但為了騙得物資以應(yīng)急之用，或有些單位財(cái)務(wù)制度不健全，銀行內(nèi)部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。

　　15、銀行多劃款，企業(yè)作收入

　　由于銀行或付款單位人員失誤，將賬款錯(cuò)劃。收款企業(yè)對(duì)來(lái)路不明的款項(xiàng)也不主動(dòng)退回，企業(yè)將這部分不屬自己的款項(xiàng)據(jù)為已有。

　　16、挪用賬外資金，炒股票非法獲利

　　企業(yè)建立“黑戶(hù)”，設(shè)置賬外賬。有權(quán)決定"小金庫(kù)"的人擅自挪用資金，進(jìn)行賬外謀利活動(dòng)。

　　17、多頭設(shè)戶(hù)，拖欠銀行本息

　　企業(yè)越作越大，貸款越來(lái)越多，外債越積越高。業(yè)主將資金轉(zhuǎn)移，銷(xiāo)貨回收率降低，收回的款項(xiàng)不足以支付貸款利息。

　　18、公款私辦信用卡，損害國(guó)家利益

　　有些單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便，圖謀方便或炫耀自己，利用公款辦理私用信用卡。之后，雖然補(bǔ)足挪用的公款，但損害了國(guó)家利益。

　　19、擅自出借資金，利息收入不入賬

　　企業(yè)資金運(yùn)作較好，比較寬裕，當(dāng)權(quán)者將銀行存款擅自借與別人，收到利息收入，私設(shè)小金庫(kù)用于不正當(dāng)支出。