案例背景
全國(guó)首例網(wǎng)絡(luò)交易偷稅案獲判
日前，上海普陀區(qū)法院對(duì)全國(guó)首例個(gè)人利用淘寶網(wǎng)交易逃稅案進(jìn)行了審議并作出判決。法院判定被告張黎及上海黎依市場(chǎng)策劃有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)黎依公司）犯有偷稅罪。被告人張黎被判處有期徒刑2年，緩刑2年；她所在公司以及個(gè)人被分別處以10萬(wàn)元及6萬(wàn)元罰款。
2006年6月至12月期間，黎依公司在互聯(lián)網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)嬰兒用品過(guò)程中，交易額達(dá)500多萬(wàn)元，其中含稅金額近290萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納11萬(wàn)余元的稅款，該公司卻分文未繳。經(jīng)上海市普陀區(qū)國(guó)稅局稅務(wù)核定，黎依公司共少繳稅款111362.69元，少繳比例為100%.隨后，檢察機(jī)關(guān)以涉嫌偷稅罪將黎依公司及法定代表張黎向法院提起公訴。法院審理后認(rèn)為，被告為偷逃國(guó)家稅款，采用不開(kāi)具發(fā)票、不記賬的方式隱匿經(jīng)營(yíng)收入，不進(jìn)行納稅申報(bào)，偷稅數(shù)額達(dá)11萬(wàn)余元，其行為已構(gòu)成偷稅罪，依法應(yīng)予處罰�？紤]到張黎具有自首情節(jié)，依法可減輕處罰，作出以上判決。
這起全國(guó)首例網(wǎng)絡(luò)交易偷稅案引起了市場(chǎng)各方的高度關(guān)注，有媒體分析認(rèn)為，此案可能會(huì)對(duì)整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)交易市場(chǎng)造成重大影響，并由此引發(fā)網(wǎng)絡(luò)交易秩序的重新洗牌。由于此案只是作為一起“偷逃稅”案件進(jìn)行司法審判，并沒(méi)有過(guò)分強(qiáng)調(diào)互聯(lián)網(wǎng)條件下，犯罪造成的社會(huì)影響，更沒(méi)有因?yàn)槭腔ヂ?lián)網(wǎng)交易的法律監(jiān)管問(wèn)題而“重罰”犯罪者，而是輕判。而且對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)營(yíng)商在商家違法經(jīng)營(yíng)行為中的責(zé)任和整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)違法行為的嚴(yán)重性重視不夠。因此，此案并不能從根本上引發(fā)互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)行業(yè)的重新洗牌。
但不可否認(rèn)，該案暴露出了相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管的一個(gè)盲區(qū)，那就是互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)交易。
新業(yè)態(tài)成為納稅盲區(qū)
《刑法》規(guī)定：偷逃稅款在10萬(wàn)以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。本案中，黎依公司按規(guī)定應(yīng)繳納11萬(wàn)余元稅款，該公司卻分文未繳。依法對(duì)公司負(fù)責(zé)人張黎應(yīng)判處3至7年的刑罰，對(duì)公司處以11萬(wàn)到55萬(wàn)的罰金才是。但是，實(shí)際上判處張黎有期徒刑2年、緩刑2年，公司罰金10萬(wàn)元、個(gè)人罰金6萬(wàn)元。
就本案而言，依據(jù)《刑法》，量刑偏輕。事實(shí)上，我國(guó)目前還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)網(wǎng)上交易的稅法，因此，多數(shù)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者對(duì)黎依公司“偷稅罪”一案感到不公平。
很多參與網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，只有從事持續(xù)的商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才需要報(bào)稅。對(duì)于多數(shù)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)多是短期行為，有的可能只做幾個(gè)月就停止了，并不能從中獲取多少利潤(rùn)，頂多賺些零花錢(qián)。目前，對(duì)于網(wǎng)上交易沒(méi)有明確的管理法規(guī)，在網(wǎng)上開(kāi)店是否需要營(yíng)業(yè)執(zhí)照，如何納稅以及向誰(shuí)納稅等問(wèn)題都沒(méi)有明確規(guī)定。在此情形下，多數(shù)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為自己并沒(méi)有故意“偷稅”，充其量不過(guò)是因監(jiān)管不到位造成的“漏稅”現(xiàn)象。因此，網(wǎng)上交易成為納稅盲區(qū)。
交易環(huán)節(jié)監(jiān)管缺位
淘寶網(wǎng)是國(guó)內(nèi)目前最大的網(wǎng)上交易電子商務(wù)平臺(tái)，每天的交易額都在增加，個(gè)人和企業(yè)在淘寶網(wǎng)注冊(cè)開(kāi)店數(shù)量也與日俱增。網(wǎng)站是一個(gè)傳播平臺(tái)，運(yùn)營(yíng)商靠瀏覽量的不斷增加吸引廣告投入。網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商為了提高網(wǎng)站的知名度、瀏覽量，對(duì)網(wǎng)上開(kāi)店要求不嚴(yán)。在網(wǎng)上開(kāi)店，運(yùn)營(yíng)商并不驗(yàn)證“店主”是否具有合法的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
在虛擬世界里，網(wǎng)上開(kāi)店者的身份和資信、資產(chǎn)狀況都是未知數(shù)，因而商品的質(zhì)量和交易雙方的履約能力都潛藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)者身份不明、地址不清給消費(fèi)者維權(quán)和打擊違法犯罪活動(dòng)造成困難。
電子商務(wù)交易中的偷稅問(wèn)題僅僅是網(wǎng)絡(luò)交易違法顯現(xiàn)的一個(gè)側(cè)面。更多的法律風(fēng)險(xiǎn)是網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者以商品交易為名實(shí)施的詐騙和非法集資活動(dòng)。典型的事例就是一些人以虛擬身份開(kāi)辦網(wǎng)上商店，以商品圖片騙取消費(fèi)者信任，收取貨款后不發(fā)貨，或者發(fā)貨不實(shí)、質(zhì)量低劣，或者一貨多賣(mài)，或者借機(jī)敲詐消費(fèi)者等。還有一些網(wǎng)站利用會(huì)員卡形式銷(xiāo)售貨物，等到消費(fèi)者把錢(qián)匯入網(wǎng)絡(luò)公司賬戶(hù)后，公司就消失了。目前，利用互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)施欺詐性交易或者詐騙犯罪等行為，正處于高發(fā)期。
電子商務(wù)蓬勃發(fā)展的好處是繁榮了市場(chǎng)，便利了民眾生活。但是，越來(lái)越多的網(wǎng)上交易也暴露出法律監(jiān)管的不到位，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商對(duì)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者管理不到位、責(zé)任不明確。權(quán)利義務(wù)一致性是基本的社會(huì)公平原則，電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商、網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門(mén)只有在責(zé)、權(quán)、利明確，并得到有效監(jiān)管的基礎(chǔ)上，才能構(gòu)建和諧的網(wǎng)上交易安全平臺(tái)。
及早立法，稅收宜實(shí)施差異化
網(wǎng)絡(luò)商家數(shù)以萬(wàn)計(jì)，經(jīng)營(yíng)者身份不明、地址不清，如何確保每一筆交易都依法納稅，是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。不解決網(wǎng)店開(kāi)辦的法律監(jiān)管程序，難以保證網(wǎng)店守法經(jīng)營(yíng)。制定相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易行為已刻不容緩。但如果忽略網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者身份的多樣化，進(jìn)行“一刀切”的征稅方式，也顯然有失公平。
由于社會(huì)勞動(dòng)力資源豐富，社會(huì)發(fā)展不平衡，居民收入差距懸殊，“就業(yè)難”造成的社會(huì)矛盾突出，不少大學(xué)生畢業(yè)即面臨失業(yè)。電子商務(wù)平臺(tái)的迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)交易的紅火，在一定程度上緩解了一部分失業(yè)者和低收入人群的生存問(wèn)題。同時(shí)，為剛畢業(yè)的大學(xué)生提供了創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)，降低了創(chuàng)業(yè)成本。
一方面，網(wǎng)絡(luò)交易面臨著偷逃國(guó)家稅款的問(wèn)題；另一方面，網(wǎng)上交易稅收監(jiān)管如果過(guò)于嚴(yán)格將導(dǎo)致年輕人創(chuàng)業(yè)成本增加。因此，個(gè)人所得稅、利息稅等稅種的大眾化將增加一般民眾的稅收負(fù)擔(dān)，起不到調(diào)節(jié)收入分配的目的。鑒于此，可實(shí)行差異化的稅收政策，視具體情況對(duì)低收入人群和學(xué)生創(chuàng)業(yè)者實(shí)行一定程度的稅收減免。這樣，在規(guī)范網(wǎng)上店主依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，給予年輕人創(chuàng)業(yè)的空間和機(jī)會(huì)，也有利于社會(huì)和諧與公平。
有關(guān)部門(mén)應(yīng)該盡快制定“電子商務(wù)交易規(guī)范”，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善，宜適度增加網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商的權(quán)力，明確網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商的責(zé)任。一、明確網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商有責(zé)任核查網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)身份和住址，對(duì)網(wǎng)店開(kāi)辦者提出擔(dān)保措施和要求；二、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商有責(zé)任督促和監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者依法納稅，甚至承擔(dān)代扣、代繳義務(wù)；三、網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者欺詐性交易和騙取消費(fèi)者財(cái)物的，運(yùn)營(yíng)商有責(zé)任先行賠付。四、明確網(wǎng)上交易的監(jiān)管部門(mén)和監(jiān)管責(zé)任；五、制定年輕人創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并與相關(guān)法律法規(guī)相銜接。
只有盡快建立起網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)管機(jī)制和相應(yīng)法規(guī)，才能保證電子商務(wù)的健康發(fā)展。
偷稅罪
指納稅義務(wù)人以偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等為手段，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款情節(jié)嚴(yán)重的行為。
