一、預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的問題
1.收入預(yù)算的編制和執(zhí)行
職業(yè)技術(shù)學(xué)校的資金來源主要是財政補(bǔ)助收入和行政事業(yè)性收費(fèi)收入及上級補(bǔ)助收入、其他自籌收入。財政補(bǔ)助收入和行政事業(yè)性收費(fèi)收入是職業(yè)學(xué)校資金來源的主要組成部分。
《河北省省級預(yù)算管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位實(shí)行財政補(bǔ)助限額管理。省財政廳根據(jù)事業(yè)單位報送的單位人員和資產(chǎn)基本情況，核定預(yù)算年度財政補(bǔ)助限額，并下達(dá)到各預(yù)算單位，由預(yù)算單位編入當(dāng)年預(yù)算。省財政廳在限額內(nèi)，分月將財政補(bǔ)助款撥付給預(yù)算單位。所以職業(yè)技術(shù)學(xué)校的財政補(bǔ)助收入預(yù)算的編制和執(zhí)行，一般不會存在什么問題。
職業(yè)技術(shù)學(xué)校的行政事業(yè)性收費(fèi)收入主要是學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入。目前，國家對職業(yè)技術(shù)學(xué)校的招生政策是：自主招生，注冊入學(xué)。其學(xué)雜費(fèi)收入預(yù)算，是根據(jù)物價部門批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算年度預(yù)計招生人數(shù)測算得出的。這里，起決定性作用的是預(yù)算年度招生人數(shù)的預(yù)測。大部分職業(yè)技術(shù)學(xué)校，在學(xué)雜費(fèi)收入預(yù)算的編制過程中，沒有充分發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用，沒有深入市場調(diào)查研究，沒有綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變化和市場競爭狀況，不能準(zhǔn)確預(yù)測生源數(shù)量，甚至有時存在拍腦門定招生人數(shù)的做法。這樣編制出的收入預(yù)算，往往和預(yù)算年度的實(shí)際情況出入很大。有的年度學(xué)雜費(fèi)收入預(yù)算編得過大，而在實(shí)際執(zhí)行中，由于招生數(shù)量的限制而完不成收入預(yù)算；有的年度學(xué)雜費(fèi)收入預(yù)算又編得過小，而在實(shí)際執(zhí)行中，由于招生形勢看好，招生數(shù)量劇增，而使學(xué)雜費(fèi)收入大大超出預(yù)算。由于招生時間的拉長（一般要持續(xù)到十一月份，甚至更晚），很難準(zhǔn)確預(yù)測學(xué)雜費(fèi)收入數(shù)額，給年度預(yù)算的調(diào)整也帶來了一定的困難，從而影響了預(yù)算的剛性。
2.支出預(yù)算的編制和執(zhí)行
職業(yè)技術(shù)學(xué)校的支出預(yù)算，主要包括人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、正常公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算、專項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算。
人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算，是按照規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、政策和享受人員范圍測算確定的。在實(shí)際執(zhí)行中也不會存在什么問題，一般都能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。
正常公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算、專項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算等，按照編制要求，應(yīng)該是根據(jù)本單位的職責(zé)、預(yù)算年度工作計劃和任務(wù)以及事業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃等，采用“零基預(yù)算法”編制。在實(shí)際工作中，要求每年三月份開始編制下一年度預(yù)算，而單位的下一年度工作計劃和任務(wù)，往往要到十二月份，甚至更晚，才能制定出來，這就造成了預(yù)算編制和工作計劃的制定在時間上的脫節(jié)。這樣，支出預(yù)算的編制，也只能是以上年度實(shí)際支出為基礎(chǔ)，采用“基數(shù)加增長”的傳統(tǒng)做法編制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于實(shí)際情況變化較大，有些列入預(yù)算的支出項(xiàng)目不能實(shí)現(xiàn)，而未列入預(yù)算的支出項(xiàng)目又不得不支出。造成了預(yù)算與經(jīng)濟(jì)實(shí)際相脫節(jié)，甚至相互背離的情況。而且，職業(yè)學(xué)校預(yù)算一般是編制一年執(zhí)行一年。預(yù)算的主要任務(wù)是保證學(xué)校年度內(nèi)的正常運(yùn)行。職業(yè)技術(shù)學(xué)校對事業(yè)計劃缺乏長期規(guī)劃，導(dǎo)致學(xué)校在編制預(yù)算時缺乏長遠(yuǎn)性、科學(xué)性和連續(xù)性。尤其是專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目預(yù)算，由于缺乏切實(shí)合理的編制依據(jù)，大大降低了其可行性、使預(yù)算失去了嚴(yán)肅性和有效性。
3.政府采購預(yù)算的編制和執(zhí)行
在實(shí)際工作中，人們對政府集中采購的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為政府集中采購，程序繁雜、控制環(huán)節(jié)多，影響了辦事效率，束縛了手腳，甚至對政府集中采購產(chǎn)生抵觸情緒。再加上年度工作計劃制定時間上的滯后，在編制政府采購預(yù)算時，相關(guān)部門要么提供不出完整、準(zhǔn)確的采購項(xiàng)目，要么根據(jù)臨時動意，提供一些不切實(shí)際的采購項(xiàng)目，致使政府采購預(yù)算的編制失去了真實(shí)性、準(zhǔn)確性，甚至很難編成政府采購預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，往往根據(jù)臨時需要決定采購什么。實(shí)際采購項(xiàng)目與政府采購預(yù)算中所列項(xiàng)目往往不一致。屬于《政府集中采購目錄》中的采購項(xiàng)目，有時也不按要求辦理政府采購手續(xù)，導(dǎo)致政府采購預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)。
二、解決的方法和對策
1.提高認(rèn)識，真正把預(yù)算編制和執(zhí)行納入學(xué)校管理的議事日程。
預(yù)算的編制和執(zhí)行，不只是財會部門和財會人員的事情，它應(yīng)該是學(xué)校管理中的一件大事。學(xué)校從上到下，尤其是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和中層干部，都應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)《預(yù)算法》、《河北省省級預(yù)算管理辦法》等預(yù)算法規(guī)，從法律的高度，充分認(rèn)識預(yù)算編制和執(zhí)行的重要性，真正把預(yù)算工作作為預(yù)算期內(nèi)學(xué)校組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和管理活動的重要依據(jù)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把預(yù)算編制工作，作為一項(xiàng)大事來抓，搞好各部門的協(xié)調(diào)工作。
2.學(xué)校年度工作計劃和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的制定要與年度預(yù)算的編制相適應(yīng)
按照《河北省省級預(yù)算管理辦法》的規(guī)定，每年三月份就要著手編制下一年度的預(yù)算。而學(xué)校的年度預(yù)算，只有在本校的職責(zé)、年度工作計劃、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃都明確的基礎(chǔ)上，才能編得真實(shí)、準(zhǔn)確。學(xué)校應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，提早制定出切實(shí)可行的下一年度工作計劃和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并保證其穩(wěn)定性和可持續(xù)性，使預(yù)算的編制和執(zhí)行有據(jù)可依。
3.單位領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門各負(fù)其責(zé)，認(rèn)真做好生源市場預(yù)測。
職業(yè)技術(shù)學(xué)校招生政策的特殊性，決定了招生人數(shù)的預(yù)測是準(zhǔn)確編制年度學(xué)雜費(fèi)收入預(yù)算的關(guān)鍵。由于生源的不確定性，給招生人數(shù)的預(yù)測帶來了很大困難。這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門緊密配合，深入生源學(xué)校，了解學(xué)生學(xué)習(xí)成績結(jié)構(gòu)；生源學(xué)校歷年升入各類學(xué)校的學(xué)生比例結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算年度內(nèi)，國家對職業(yè)技術(shù)學(xué)校的政策變化、社會生源總量、學(xué)校的競爭能力和內(nèi)部環(huán)境，認(rèn)真分析測算，提供一個準(zhǔn)確的招生人數(shù)。只有這樣，才能保證收入預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。
4.加強(qiáng)預(yù)算支出管理，硬化預(yù)算約束力。
學(xué)校年度預(yù)算，一經(jīng)批準(zhǔn)并下達(dá)就是法律文件。學(xué)校必須嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是違法。學(xué)校要提高嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的自覺性，加強(qiáng)支出管理。在支出預(yù)算執(zhí)行中要按照預(yù)算和事業(yè)發(fā)展進(jìn)度編制用款計劃，按規(guī)定用途使用資金，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變資金性質(zhì)和支出規(guī)模。具體到學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)支出管理：人員經(jīng)費(fèi)中工資、津貼按規(guī)定定額辦法，獎金按學(xué)校考核辦法確定；公用經(jīng)費(fèi)可以根據(jù)校內(nèi)各部門、科室的工作任務(wù)，在年度預(yù)算指標(biāo)以內(nèi)，采取經(jīng)費(fèi)切塊包干的辦法，按照預(yù)算包干原則，適時考核評價經(jīng)費(fèi)包干使用結(jié)果，經(jīng)費(fèi)有結(jié)余可適當(dāng)獎勵，超支則不補(bǔ)；學(xué)生的教學(xué)開支，可按上一年的生均開支成本按一定浮動比例進(jìn)行控制。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)必須嚴(yán)格按�？顚Ｓ玫脑瓌t執(zhí)行，按項(xiàng)目進(jìn)行核算，嚴(yán)禁在實(shí)施過程中改變項(xiàng)目資金用途、提高支出標(biāo)準(zhǔn)、隨意調(diào)整項(xiàng)目投資規(guī)模的做法。學(xué)校財會部門要充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，積極爭取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)支持，堅(jiān)持沒有列入預(yù)算的開支項(xiàng)目，不支付資金。學(xué)校要健立建全財務(wù)制度和會計核算體系，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出使用資金。
總之，職業(yè)技術(shù)學(xué)校預(yù)算的編制和執(zhí)行，要靠全校上下積極配合，各負(fù)其責(zé)。只有這樣，才能使學(xué)校的年度預(yù)算真正體現(xiàn)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作重心；才能保證年度預(yù)算的準(zhǔn)確執(zhí)行，預(yù)算的約束力和權(quán)威性才能真正實(shí)現(xiàn)。
