近期，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知、財政部下發(fā)通知，自2007年6月1日起，對部分商品進(jìn)出口暫定稅率進(jìn)行調(diào)整在企業(yè)界引起了很大反響。而《福布斯》最新出爐的“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜”顯示，中國大陸稅負(fù)痛苦指數(shù)全球排名位居第三的消息更在官方和民間關(guān)于中國稅負(fù)究竟“痛不痛”的問題再度引發(fā)熱烈討論。
2007年5月11日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知。通知規(guī)定，自2007年7月1日起，對中部六省26個老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，其2007年7月1日后的新購固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣稅款。
點(diǎn)評：增值稅是我國主稅種之一，收入超過全國稅收總額的1/3.由于1994年的稅制改革實(shí)施的是“收入型”主導(dǎo)的財政政策，我國沒有貿(mào)然采用國際上較通用的消費(fèi)型增值稅。我國在生產(chǎn)型增值稅稅負(fù)的設(shè)計上，目前所實(shí)施的生產(chǎn)型增值稅稅負(fù)與大部分國家實(shí)行的消費(fèi)型增值稅相比要高出6個百分點(diǎn)以上，稅負(fù)明顯偏高。此次增值稅轉(zhuǎn)型對刺激中部地區(qū)投資、鼓勵設(shè)備更新和技術(shù)改造、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品更新?lián)Q代將起到重要作用。受益較大的是機(jī)械行業(yè)和其他資本密集型行業(yè)（如電力）。據(jù)安徽省有關(guān)部門預(yù)測，增值稅轉(zhuǎn)型后，八大行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)成本約可下降1/6至1/7.
中部地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型的具體操作辦法與2004年7月在東北進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型“試點(diǎn)”基本相同。略有不同的是，此次中部地區(qū)的增值稅轉(zhuǎn)型增加了電力和采掘業(yè)兩個行業(yè)。另外，在企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)的納稅安排上，專門規(guī)定了對于設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)，如果其總機(jī)構(gòu)設(shè)在中部六省26個老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)，且由總機(jī)構(gòu)直接采購固定資產(chǎn)，并取得增值稅專用發(fā)票在總機(jī)構(gòu)核算的，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。這項(xiàng)“特別政策”吸引了企業(yè)總部進(jìn)駐中部地區(qū)的意圖明顯，值得企業(yè)特別關(guān)注。
坦率地講，此次增值稅轉(zhuǎn)型選擇中部地區(qū)應(yīng)該是一個區(qū)域經(jīng)濟(jì)利益博弈的結(jié)果。這種政策“讓渡”，而且爭取到的“特惠”得之不易。按照國稅總局負(fù)責(zé)人宋蘭女士日前的說法，“未來兩年，增值稅改革有可能在全國范圍內(nèi)進(jìn)一步推進(jìn)。”所謂“推進(jìn)”的含義可以作N種解釋，有可能“試點(diǎn)”從中部掉頭西進(jìn)，亦或人人都能分一杯羹。不過，由于增值稅轉(zhuǎn)型全面推開涉及相關(guān)法律程序的更改，即使相關(guān)部門有心為企業(yè)“減負(fù)”，其他地區(qū)的企業(yè)恐怕也要耐住性子等上三兩年。
5月21日，財政部下發(fā)通知，自6月1日起，對部分商品進(jìn)出口暫定稅率進(jìn)行調(diào)整。
點(diǎn)評：此次進(jìn)出口商品暫定稅率的調(diào)整，將對涉及鋼鐵和國內(nèi)稀缺的金屬原礦等142項(xiàng)商品加征5%到15%的出口關(guān)稅，其中重點(diǎn)是對80多種鋼鐵產(chǎn)品進(jìn)一步加征5%～10%的出口關(guān)稅。這是我國繼今年4月對部分鋼鐵產(chǎn)品取消出口退稅、另對其他70多種鋼鐵產(chǎn)品大幅度降低出口退稅后，針對產(chǎn)能過剩、出口增長過快的鋼鐵產(chǎn)品采取的進(jìn)一步宏觀調(diào)控措施。另外，為鼓勵進(jìn)口，對部分進(jìn)口零件、資源性產(chǎn)品和日用品等涉及209個稅目的進(jìn)口商品實(shí)施較低的暫定說率。
此次宣布出口商品稅率調(diào)整的時機(jī)“恰逢”吳儀副總理率領(lǐng)中國政府代表團(tuán)出訪美國、與美國財政部長鮑爾森及國會議員舉行會晤前夕，而且屬于“暫定”性質(zhì)。財政部表示，此次出口商品稅率調(diào)整的目的在于促進(jìn)“貿(mào)易平衡”。不過，按照國外媒體的分析，提高部分商品出口關(guān)稅無疑將對這些商品的出口貿(mào)易產(chǎn)生影響。但多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，鑒于上述舉措的實(shí)施范圍有限，對緩解中國貿(mào)易失衡起到的作用或許不會很大。
《福布斯》最新出爐的“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜”顯示，中國大陸不但是亞洲而且也是亞太地區(qū)稅負(fù)最重的經(jīng)濟(jì)體，稅負(fù)痛苦指數(shù)全球排名位居第三。
點(diǎn)評：《福布斯》編制“稅負(fù)痛苦指數(shù)”的目的原本是為企業(yè)和個人在全球選擇工作和生活地點(diǎn)時提供判斷依據(jù)的。比如，一個年薪10萬歐元的未婚員工，在中國大陸要繳納近4.5萬歐元的稅，在俄羅斯只上1.3萬歐元的稅，在英國納稅不到3萬歐元、瑞士2萬歐元、香港地區(qū)1.5萬歐元等。去年中國稅負(fù)痛苦指數(shù)排名第二，今年由于企業(yè)所得稅改革降低了8個百分點(diǎn)，而暫居全球第三。
目前我國官方與民間對國內(nèi)稅負(fù)孰高孰低的說辭和感受差距極大。國家稅務(wù)總局統(tǒng)計司稍早前公布的我國2006年宏觀稅負(fù)為18%，比發(fā)達(dá)國家低約12個百分點(diǎn)。國家稅務(wù)總局統(tǒng)計司負(fù)責(zé)人日前稱，我國宏觀稅負(fù)在國際上仍屬較低水平。不過這個說法并不能得到多數(shù)學(xué)者們的認(rèn)同。因?yàn)橹袊俜教岬降暮暧^稅負(fù)僅只限于制度內(nèi)稅收這一塊，而政府取得的幾乎與稅收相同規(guī)模的非稅收入并未被計算在內(nèi)�，F(xiàn)實(shí)中，中國制度外收費(fèi)之亂讓人們誤以為目前的中國正處于“經(jīng)濟(jì)大革命”的癲狂時代，幾乎每個權(quán)利部門都有收費(fèi)項(xiàng)目。世界銀行與普華永道去年年底聯(lián)合公布的一份全球納稅成本的調(diào)查報告顯示，中國大陸地區(qū)在175個受調(diào)查經(jīng)濟(jì)體中，排名第168位，納稅成本高居第八位。
稅收的根本目的是增加全體國民的幸福，而不是讓政府富到失態(tài)。社會主義稅收的本質(zhì)在于“取之于民、用之于民”。話雖然是這樣說，但如何落到實(shí)處倒是一個大問題�！吨袊嗄陥蟆吩龜�(shù)據(jù)稱，中國在基本民生方面的投入占GDP的比例在全世界排名倒數(shù)第一，比非洲貧窮國家還低。
稅務(wù)總局：7月1日起，機(jī)動車車船稅將統(tǒng)一由經(jīng)營機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的保險公司代收代繳。自2008年7月1日起，保險機(jī)構(gòu)在代收代繳車船稅時，應(yīng)查驗(yàn)納稅人以前年度的完稅情況。
點(diǎn)評：這項(xiàng)政策本身對企業(yè)影響不大。對于交通運(yùn)輸企業(yè)，車船稅原本就是稅務(wù)部門稽核的重點(diǎn)，而且車船稅按輛征稅，避稅空間十分有限。從2007年1月1日起開始實(shí)施的“車船稅”，將此前的車船使用牌照稅和車船使用稅合并為車船稅，在稅額幅度上進(jìn)行了一些調(diào)整。比如，載客汽車每年稅額為每輛60元至660元，載貨汽車的年稅額為按自重每噸16元至120元等。船舶的年稅額為每凈噸3元至6元。由于車船稅屬于地方稅種，具體適用稅額由省級政府確定。北京市此前對普通轎車執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是每輛車每年200元。
稅務(wù)總局：國家稅務(wù)總局稱，日前接到委內(nèi)瑞拉海關(guān)稅務(wù)總署的通知函件，委內(nèi)瑞拉所得稅法在2006年和2007年進(jìn)行了部分調(diào)整。國家稅務(wù)總局提醒“走出去”的企業(yè)要注意及時了解相關(guān)國家稅收政策的調(diào)整內(nèi)容。
點(diǎn)評：中國企業(yè)“走出去”正面臨越來越多的未知難題。查韋斯的“社會主義”星星之火在拉美地區(qū)似有越演越烈之勢。目前，在“華盛頓共識”下建立的私有經(jīng)濟(jì)在一些拉美國家日趨受到排擠，誰也不敢保證自己的企業(yè)何時被收歸“國有”。我國企業(yè)在委內(nèi)瑞拉的投資主要集中在石油天然氣領(lǐng)域。其實(shí)早在去年，委內(nèi)瑞拉對開采碳?xì)浠衔锛跋嚓P(guān)活動（如提煉、運(yùn)輸、采購碳?xì)浠衔锛捌溟_采中的衍生產(chǎn)品）的稅率調(diào)高到50%，并在今年加快了“國有化”進(jìn)程。查韋斯下一步的舉措值得相關(guān)企業(yè)高度注意。
