應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)，對(duì)方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無(wú)法控制，形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與市場(chǎng)、工程、財(cái)務(wù)等部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。
一、 建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理，做到應(yīng)收賬款的事前控制。
應(yīng)收賬款積累過多，會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)各方面的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來(lái)諸如費(fèi)用增加、市場(chǎng)喪失、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新思維，建立預(yù)警管理，把目光投向事前控制。
1.制定合理的信用政策
目前在建筑行業(yè)中，施工企業(yè)處于弱勢(shì)地位，要有效保護(hù)施工企業(yè)利益，必須制訂切實(shí)可行的信用政策。
�。�1）制定信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎承攬工程。
企業(yè)應(yīng)以信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、證券交易所、銀行、財(cái)稅部門、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理部門等保存的有關(guān)原始記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告等資料為依據(jù)，經(jīng)過加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶信用資料的分析，確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組具有代表性、能夠說明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年中最差年度的情況，分別找出信用好和信用差兩類顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，再利用客戶公布的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，測(cè)算拒付風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的能力，然后結(jié)合企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，具體劃分客戶的信用等級(jí)。
�。�2）評(píng)價(jià)客戶資信程度
企業(yè)在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先評(píng)價(jià)其賴賬的可能性，最常見的評(píng)價(jià)方法是“5C”系統(tǒng)，它代表了信用風(fēng)險(xiǎn)的判斷因素。品質(zhì)（Character）：是評(píng)價(jià)客戶信用的首要因素，是客戶履行償還債務(wù)的態(tài)度，這主要通過了解客戶以往的付款履約記錄進(jìn)行評(píng)價(jià)。能力 （Capacity）：是客戶償還債務(wù)的能力，它主要取決于客戶的資產(chǎn)，特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系。資本（Capital）： 是客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客戶償付債務(wù)的最終保證。擔(dān)保（Collateral）：是客戶提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)對(duì)客戶的底細(xì)未了解清楚時(shí)，客戶提供的擔(dān)保越充足，信用安全保障就越大。條件（Condition）：是指可能影響客戶償債能力的各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境，它反映了客戶償債的應(yīng)變能力。
當(dāng)然在進(jìn)行客戶資信評(píng)級(jí)時(shí)會(huì)有以下方面的問題：1.數(shù)據(jù)的取得并非我們想象的那么容易；2.數(shù)據(jù)的真實(shí)性有時(shí)難以控制；3.如何分配指標(biāo)的權(quán)重。對(duì)規(guī)模比較小，欠款不大的企業(yè)通常采用5C評(píng)估法，對(duì)企業(yè)規(guī)模大，欠款大的企業(yè)采用特征分析法。
該模型把企業(yè)信用特征分成三組指標(biāo)，共18項(xiàng)。第一組是客戶自身特征，反映客戶表面化的客觀現(xiàn)象，包括6項(xiàng)指標(biāo)：表面印象、組織管理、產(chǎn)品和市場(chǎng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性、經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展前景。第二組是客戶優(yōu)先性特征，指企業(yè)在挑選客戶時(shí)需要優(yōu)先考慮的因素，體現(xiàn)與該客戶交易的價(jià)值，包括6項(xiàng)指標(biāo)：交易利潤(rùn)率、對(duì)產(chǎn)品的要求、對(duì)市場(chǎng)吸引力的影響、對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的影響、擔(dān)保條件、可替代性。第三組是信用及財(cái)務(wù)特征，主要指能夠直接反映客戶信用狀況和財(cái)務(wù)狀況的因素，包括6項(xiàng)指標(biāo)：付款記錄、銀行信用、獲利能力、資產(chǎn)負(fù)債表評(píng)估、償債能力、資本總額。這三組指標(biāo)中，財(cái)務(wù)信息是最難取得的，尤其是小規(guī)模企業(yè)，財(cái)務(wù)本身就不健全。
�。�3）建立客戶檔案
在確定客戶信用等級(jí)和對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，為每一個(gè)客戶建立一個(gè)信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先決定檔案的有關(guān)內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機(jī)的�？蛻魴n案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來(lái)賬戶、客戶的所有不動(dòng)產(chǎn)資料以及不動(dòng)產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動(dòng)產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營(yíng)運(yùn)能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。
3.慎重承攬工程，防止拖欠工程款的形成。
施工企業(yè)應(yīng)深入調(diào)查建設(shè)單位的資信狀況， 掌握其信譽(yù)度和資金到位情況，爭(zhēng)取做到信譽(yù)低的工程不攬，資金不落實(shí)的工程不攬，巨額墊資的工程不攬，防止工程一到手就形成拖欠款。這一點(diǎn)說起來(lái)簡(jiǎn)單，特別是在建筑業(yè)市場(chǎng)任務(wù)不足的情況下做起來(lái)更難。實(shí)際情況是很多施工企業(yè)為能承接到工程，很少有施工企業(yè)敢跟甲方提要求、講價(jià)錢。施工企業(yè)在這個(gè)失衡的市場(chǎng)上處于越來(lái)越被動(dòng)的地位。但是，要扭轉(zhuǎn)這種不利局面絕不能靠一味地、無(wú)條件地犧牲企業(yè)的利益，使一些合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)成為不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的犧牲品。國(guó)家要通過立法進(jìn)行宏觀調(diào)控，建立一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的建筑業(yè)市場(chǎng)，讓那些實(shí)力雄厚、技術(shù)先進(jìn)、合法經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)的腰板挺起來(lái)，理直氣壯地跟甲方談條件，建造精良的建筑產(chǎn)品，同時(shí)獲取應(yīng)有的報(bào)酬。在這個(gè)公平的市場(chǎng)上，作為施工企業(yè)，應(yīng)該把人力、財(cái)力、精力從“公關(guān)”轉(zhuǎn)向增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，提高施工技術(shù)，完善企業(yè)管理，讓實(shí)力說話，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。
二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理
1.合理分工，明確職責(zé)。
企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，同時(shí)也可以有效地防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯(cuò)，避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)工程款的行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到工程項(xiàng)目經(jīng)理部、工程部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)監(jiān)督部等部門，企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門和人員。
2.對(duì)承接墊資工程的授權(quán)和控制
墊資工程雖然可以擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，但也同時(shí)增加了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于墊資工程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的授權(quán)批準(zhǔn)，將墊資工程控制在合理的限度內(nèi)。
3.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，及時(shí)進(jìn)行墊資工程的賬務(wù)處理。
無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞賬準(zhǔn)備金制度，即提取壞賬準(zhǔn)備。
4.落實(shí)責(zé)任制
對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)理部考核要根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值、賠償能力等，實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠、誰(shuí)得益，將回收、責(zé)任、期限落實(shí)到人，輔以考核掛鉤，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動(dòng)工程項(xiàng)目經(jīng)理部收款的積極性。
5.加強(qiáng)收賬管理
�。�1）實(shí)行全面監(jiān)督。通過賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確地估量應(yīng)收賬款價(jià)格，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策。
�。�2）確定合理的收賬程序。就是要促使客戶愿意償還貨款和施加適當(dāng)壓力。即以合乎性、理、法的方法收回賬款。對(duì)逾期較短的客戶，不便過多地打擾，以電話或信函通知即可；對(duì)不能按時(shí)履行合同的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對(duì)已結(jié)算工程，逾期很長(zhǎng)的客戶，應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收；對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。
三、建立信用報(bào)告制度
企業(yè)應(yīng)定期召開不同層次的信用報(bào)告會(huì)議，相互溝通，以便及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)減至最低。
信用報(bào)告會(huì)議可分為信用控制部門內(nèi)部會(huì)議，其中心議題可以是：信用控制部門的運(yùn)作情況，過去的工作績(jī)效和未來(lái)的工作規(guī)劃，時(shí)間一般為兩周一次；信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議，其中心議題可以是：對(duì)主要客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，逾期賬款和超過信用額度銷售賬戶分析，未來(lái)市場(chǎng)展望以及新客戶的財(cái)務(wù)資料等，時(shí)間一般為兩個(gè)月一次；最高財(cái)務(wù)主管或管理當(dāng)局會(huì)議，其中心議題可以是：報(bào)告目前信用控制的運(yùn)作情況，以及所遇到的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況以及改進(jìn)措施等，時(shí)間一般為每月一次。
四、實(shí)行資金融通，加速應(yīng)收賬款的變現(xiàn)。
企業(yè)為盡早回籠資金，將未到期的應(yīng)收賬款向銀行或其他融資公司抵借或讓售。
1.應(yīng)收賬款的抵借。即應(yīng)收賬款的所有者以應(yīng)收賬款作為抵押，在規(guī)定的期限取得一定額度借款的資金融通方式。具體分為：
�。�1）一般性抵借：即不指定具體條件的抵押貸款，當(dāng)舊賬結(jié)清后，新賬繼續(xù)充當(dāng)?shù)纸琛?/p>
�。�2）特定抵借：即指定某一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)應(yīng)收賬款作為抵押，隨著這些賬款的收回，抵押關(guān)系自行消除。
應(yīng)收賬款抵借的方式，金融機(jī)構(gòu)擁有應(yīng)收賬款的債權(quán)和追索權(quán)，因此，此方式受到金融機(jī)構(gòu)的普遍認(rèn)可。
2.應(yīng)收賬款讓售。即企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給專門收購(gòu)應(yīng)收賬款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業(yè)在發(fā)貨前，向金融公司申請(qǐng)貸款，金融公司根據(jù)客戶的信用等級(jí)按應(yīng)收賬款凈額的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，從預(yù)給讓售方的款項(xiàng)中抵扣�？蛻舻狡诘膽�(yīng)收賬款，直接支付給融通公司，同時(shí)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款讓售方式，由于融通公司要對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，無(wú)形中為企業(yè)提供了專業(yè)咨詢。且融通公司信息靈活、專業(yè)化程度高，有利于壞賬的收回。另外，企業(yè)不需要承擔(dān)“或有負(fù)債”的責(zé)任。因此，此方式對(duì)企業(yè)而言是較好的一種融通方式。
五、開展債務(wù)重組，盤活資金。
有時(shí)，客戶會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境，致使發(fā)生財(cái)務(wù)困難，在此情況下，如果企業(yè)對(duì)客戶采取立即求償?shù)拇胧�，有可能�?duì)客戶造成較大的困難，使客戶永久無(wú)法擺脫債務(wù)，企業(yè)遭受壞賬損失，特別是對(duì)于雙方有長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶，企業(yè)的損失將更大。因此，當(dāng)客戶發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難時(shí)，雙方應(yīng)尋求重組方式來(lái)清償債務(wù)，如以應(yīng)收賬款換股權(quán)，以應(yīng)收賬款置換企業(yè)有用的資產(chǎn)等。
總之，只要企業(yè)采用有效的措施，應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)是可以防范的，也只有進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可使施工企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大市場(chǎng)，增加盈利，又能使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低，從而使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。
