006年12月4日，財政部頒發(fā)了新的《企業(yè)財務通則》（財政部令第41號）。日前，就有關情況，財政部企業(yè)司負責人回答了記者提問。
記者：請介紹一下修訂《企業(yè)財務通則》的基本思路？
負責人：為了使新的《企業(yè)財務通則》（以下簡稱《通則》）更加切合實際，我們經(jīng)過了4年時間的調研、論證、協(xié)調、完善，基本上遵循了以下思路：
一是轉換財務管理觀念，將由國家直接管理企業(yè)具體財務事項轉變?yōu)橹笇c監(jiān)督相結合，為企業(yè)的財務管理提供指引，企業(yè)根據(jù)《通則》和本企業(yè)的實際情況自主決定內部財務管理制度。
二是還原財務管理的本質，企業(yè)財務制度不再對稅收扣除標準和會計要素確認、計量做出規(guī)定，而是圍繞與企業(yè)設立、經(jīng)營、分配、重組過程伴生的財務活動，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配等財務行為進行組織、協(xié)調、控制、評價和監(jiān)督。
三是順應產(chǎn)權制度改革，清楚界定國家、投資者與經(jīng)營者之間的財務管理職權與責任，促進企業(yè)完善內部治理結構。
四是拓寬財務管理領域，在繼承現(xiàn)行有效規(guī)定的基礎上，將企業(yè)重組、財務風險、財務信息管理作為財務管理的重要內容，以滿足市場經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)財務管理的要求，增強企業(yè)財務管理的前瞻性。
記者：請您談談新的《通則》有哪些改革目標？
負責人：總的來講，修訂《通則》是一項艱巨的系統(tǒng)工程，推進企業(yè)財務制度創(chuàng)新，主要有以下三個改革目標：
一是建立具有開放性的企業(yè)財務制度體系。修訂的《通則》頒發(fā)后，將以《通則》為主體，以企業(yè)財務行為規(guī)范、財政資金監(jiān)管辦法為配套，以企業(yè)集團內部財務辦法為補充，以此建立新型的企業(yè)財務制度體系。由于企業(yè)財務行為是不斷變化的，各時期財務管理的重點也有所不同，相應地，企業(yè)財務制度也應當與時俱進，不斷地調整、改革，從而得以不斷發(fā)展和完善。
二是建立權責分明的企業(yè)財務管理規(guī)范。修訂的《通則》從政府宏觀財務、投資者財務、經(jīng)營者財務三個層次，構建資本權屬清晰、財務關系明確、符合企業(yè)法人治理結構要求的企業(yè)財務管理體制，圍繞企業(yè)的財務管理要素，對企業(yè)財務行為進行規(guī)范。從管理對象來講，企業(yè)財務管理要素是資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、信息管理、財務監(jiān)督等動態(tài)的財務活動。也就是說，要著重從體制、機制、制度上解決企業(yè)財務管理問題，改變過去“重會計、輕財務”，“重核算、輕管理”的傾向。
三是建立健全企業(yè)財務運行機制。按照建立企業(yè)“激勵規(guī)范、約束有效”的財務運行機制的要求，修訂的《通則》從企業(yè)財務決策、財務控制、財務激勵和財務監(jiān)督四個方面建立健全企業(yè)財務運行機制，以促進企業(yè)完善法人治理結構。特別是企業(yè)財務監(jiān)督，包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內部財務監(jiān)督是建立有效的內部制衡很重要的一個方面，它表現(xiàn)為財務對業(yè)務的監(jiān)督、審計對財務的監(jiān)督、職工對管理層的監(jiān)督、投資者對經(jīng)營者的監(jiān)督。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，健全的企業(yè)外部財務監(jiān)督，包括財政監(jiān)督和國家審計監(jiān)督以及來自社會的監(jiān)督。這對于維護企業(yè)各方權益和社會經(jīng)濟秩序，保障企業(yè)正常運行，具有重大意義。
記者：在新的《通則》中有哪些具體的財務改革措施？
負責人：修訂的《通則》對現(xiàn)行的企業(yè)財務制度進行了許多的改革，具體措施有以下幾個方面：
一是改革財政對企業(yè)財務的管理方式。財政管理企業(yè)財務的主要工作內容體現(xiàn)為：制定財務規(guī)章制度和財政財務政策、建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度，檢查企業(yè)會計報表質量，實施財務評價，監(jiān)測財務運行狀況；主要管理方法是：指導、管理、監(jiān)督、服務。
二是明確了政府投資等財政性資金的財務處理政策。按照國際會計準則，政府補助作為企業(yè)利潤核算。但是，在我國現(xiàn)階段，國家財政支持企業(yè)的資金大量存在，這是由我國以公有制為基礎的經(jīng)濟制度及國家經(jīng)濟管理職能所決定的。我國企業(yè)會計準則也作了一些除外安排。如果完全按照國際會計準則處理，會造成以財政撥款給股東分紅的結果，有違財政扶持企業(yè)發(fā)展的目的。因此，修訂的《通則》根據(jù)現(xiàn)階段國家財政資金的使用方式，對財政資金的財務處理做了特殊規(guī)定。
三是改革企業(yè)職工福利費的財務制度。將原從職工福利費列支的職工醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險項目統(tǒng)一改為按照規(guī)定比例直接從成本中列支，不再按照基本醫(yī)療與補充醫(yī)療、基本養(yǎng)老與補充養(yǎng)老、試點地區(qū)與非試點地區(qū)實行不同的財務政策，相應取消按工資總額14%提取職工福利費的做法。
四是規(guī)范了職工激勵制度。企業(yè)對職工激勵，包括即期的獎勵和遠期的股權激勵兩大類型。即期獎勵，本質上屬于工資范疇，修訂的《通則》規(guī)定通過調整內部分配制度來解決，或者作為銷售提成而列入管理費用。遠期股權激勵，本質上是企業(yè)現(xiàn)有投資者將既得權益讓出一部分給職工，因此，在通過回購股份實施激勵的情況下，應當與《公司法》的規(guī)定相一致，以可供投資者分配的利潤解決。
五是強化了企業(yè)財務風險管理。企業(yè)經(jīng)營失敗，不僅投資者、債權人受到損失，還會引起一系列連鎖反應，并可能轉化為財政風險。為此，修訂的《通則》規(guī)定了企業(yè)應當建立財務風險管理制度和財務預警機制。在涉及有關資金管理、資產(chǎn)營運、利潤分配的條款中，也體現(xiàn)了控制財務風險的要求。
記者：新的《通則》作為規(guī)范企業(yè)財務行為的規(guī)章制度，它與國有資產(chǎn)管理制度有什么關系？
負責人：修訂的《通則》是所有國有及國有控股企業(yè)財務活動應當遵循的準則和規(guī)范，也是國有資產(chǎn)管理應當遵循的準則之一。從管理職能講，財務制度體現(xiàn)著國家作為國有資本所有者和社會管理者，圍繞企業(yè)財務管理要素對企業(yè)財務活動進行管理，而不僅僅是以國有股東身份針對國有資本的流動過程進行管理。從管理范圍看，財務制度適用的企業(yè)并不限于納入國有資產(chǎn)監(jiān)管機構監(jiān)管的企業(yè)，而且對非國有企業(yè)和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位具有重大的指導作用。在管理對象上，財務制度以企業(yè)法人為對象，而不是光以國有資產(chǎn)為對象。因此，修訂的《通則》與國有資產(chǎn)管理制度，無論從理論上講，還是從實際需要來看，兩種制度是不可互相代替的制度體系。
記者：企業(yè)執(zhí)行新的《通則》有哪些要求？
負責人：修訂的《通則》對企業(yè)財務管理的影響是深遠的，也是具有現(xiàn)實意義的。企業(yè)執(zhí)行時，應當注意以下幾個方面的問題：
一是做好新舊財務制度的平穩(wěn)過渡。新舊財務制度體系截然不同，修訂的《通則》實施后，由于配套辦法需要逐步出臺，原有的行業(yè)企業(yè)財務制度以及其他財務規(guī)定暫時還不能完全被替代，但凡是與修訂的《通則》不一致的，企業(yè)應當以修訂的《通則》為準；凡是原有規(guī)章和修訂的《通則》都沒有規(guī)定的，企業(yè)應當隨時向財政部門反映。
二是改革職工福利費的管理制度。執(zhí)行修訂的《通則》后，企業(yè)不再按照職工工資總額計提14%的職工福利費，原有的應付福利費賬面余額，應當按照財政部有關財務政策結轉處理。企業(yè)原來按規(guī)定在應付福利費列支的醫(yī)藥費或者醫(yī)療保險費等項目，應在國家規(guī)定標準內改從成本、費用中列支。
三是注意落實投資者、經(jīng)營者不同的財務管理權限與責任。按照原有的財務制度，投資者、經(jīng)營者容易造成角色互相錯位、越位或者缺位。修訂的《通則》對于企業(yè)重大財務事項，明確應當由投資者審議決定，或者按照企業(yè)內部授權審批制度執(zhí)行，并規(guī)定了相關的法律責任。企業(yè)首先應當對照檢查各項內部財務管理辦法，該修訂的修訂，該補充的補充，該制定的制定；然后在實際中嚴格執(zhí)行，并加強內部財務監(jiān)督，把規(guī)章制度落到實處。當然，投資者履行財務管理職責與權限時，應當按照規(guī)定通過企業(yè)股東會、董事會或者類似權力機構進行，而不是游離于企業(yè)法人治理結構之外。
四是貫徹企業(yè)集團發(fā)展方針，由集團公司組織實施修訂的《通則》。對集團內部，需要避免眾多成員企業(yè)各自為政，以便調整企業(yè)集團內部財務體制，統(tǒng)一企業(yè)集團的財務政策，實施企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略，增強企業(yè)集團的競爭力；對集團外部，需要統(tǒng)一歸口主管財政機關的管理，加強與有關部門、機構的溝通、協(xié)調，爭取有利的理財環(huán)境。
