本文主要探討公交企業(yè)在資金管理中存在的問(wèn)題以及強(qiáng)化資金管理的思路、對(duì)策，以《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為依據(jù)，管好用好公交企業(yè)有限資金。
一、公交企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)人員的觀念還未根本改變
近年來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作在順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和滿足內(nèi)部管理上雖然進(jìn)行了相應(yīng)的改革，但始終沒(méi)有跳出核算圈子。部分財(cái)務(wù)人員觀念落后，屬于守財(cái)型、被動(dòng)型，缺乏開(kāi)拓精神，停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算，記賬、算賬、報(bào)賬聽(tīng)從“老板”指揮，“頭兒”說(shuō)了算的狀況，這些遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的需要。另一方面把自主經(jīng)營(yíng)理解為自主決定，不愿意接受有關(guān)部門(mén)監(jiān)督，缺少民主化管理。觀念上的不正確必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)果、社會(huì)結(jié)果、管理結(jié)果的不正確。
（二）資金結(jié)構(gòu)不合理
主要表現(xiàn)為固定資金和流動(dòng)資金的比例失調(diào)。一些企業(yè)缺乏整體觀念。固定資產(chǎn)投資膨脹、基建增多、項(xiàng)目龐大，四面出擊，出現(xiàn)“胡子工程”，“包袱工程”，而且只考慮投入，不考慮產(chǎn)出，不考慮資金時(shí)間價(jià)值和取得資金的成本耗費(fèi)，使回收?qǐng)?bào)酬率小于資金成本率，投資項(xiàng)目沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)投資效益，達(dá)不到投資目的。而流動(dòng)資金得不到補(bǔ)充，不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，加劇企業(yè)流動(dòng)資金緊缺的矛盾，企業(yè)流動(dòng)資金缺口只好用銀行貸款補(bǔ)充，致使企業(yè)每年利息支出翻番，造成企業(yè)資金嚴(yán)重不足。固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，回收期長(zhǎng)，向銀行又不能取得流動(dòng)資金的足額貸款，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)舉步艱難。同時(shí)，固定資產(chǎn)不能充分利用，造成資金嚴(yán)重浪費(fèi)。
以我公司的具體情況看，存在著同樣的一些問(wèn)題。下面對(duì)我公司的幾個(gè)主要財(cái)務(wù)考核指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。
我公司擁有總資產(chǎn)1.24億元，其中債權(quán)0.51億元，占總資產(chǎn)的41％，債務(wù)0.35億元，所有者權(quán)益0.89億元，而流動(dòng)比率為83％，速動(dòng)比率為77％，資產(chǎn)負(fù)債率為28％。
流動(dòng)比率在一般情況下，能達(dá)到120％至200％，大體上就可使企業(yè)除保證償還外，還有可供正常周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金。流動(dòng)比率僅為83％，就標(biāo)志著本企業(yè)缺血了。
速動(dòng)比率1比1較好。因?yàn)樗賱?dòng)資產(chǎn)在流動(dòng)資產(chǎn)中占的比重越大則償還能力越強(qiáng)。我公司速動(dòng)比為77％，顯示償還能力不足。
從資產(chǎn)負(fù)債率看，一般來(lái)講，負(fù)債總額占資產(chǎn)總額的比率以小于1較為理想。負(fù)債比率越高，債權(quán)人權(quán)益安全性越小，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大。但負(fù)債比率過(guò)低，盡管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)小，卻未能充分利用財(cái)務(wù)杠桿為企業(yè)謀利，未能充分利用好有限的資金。我公司資產(chǎn)負(fù)債率為28％，偏小，顯示企業(yè)活力不夠充沛。
二、強(qiáng)化企業(yè)資金管理的思路及對(duì)策
�。ㄒ唬┮匀藶楸具M(jìn)行資金管理
在西方管理理論的研究中，普遍重視對(duì)人的研究�？茖W(xué)管理階段的主要代表人物泰羅、法約爾把人看作是“機(jī)械人”、“經(jīng)濟(jì)人”，因此主張?jiān)诠芾碇袑?shí)行嚴(yán)格的規(guī)章制度，建立嚴(yán)密的組織程序，并推行以物質(zhì)刺激為主的管理方法。行為科學(xué)理論階段的主要代表人物梅奧、馬斯洛則認(rèn)識(shí)到人不僅是“經(jīng)濟(jì)人”還是“社會(huì)人”，因此主張?jiān)诠芾碇型ㄟ^(guò)不斷滿足人們不同層次的需要來(lái)調(diào)動(dòng)他們的積極性。到了現(xiàn)代管理理論階段，則更進(jìn)一步地把人看作是“決策人”、“復(fù)雜人”等，因此主張實(shí)行參與性或靈活多變的管理，以適應(yīng)日趨民主化、復(fù)雜化的管理環(huán)境。我們縱觀資本主義管理理論的發(fā)展，可以看到，每一次大的理論突破，幾乎都是基于對(duì)人的認(rèn)識(shí)不同而產(chǎn)生的極具時(shí)代特色的管理理論。由此可見(jiàn)，不管是早期的泰羅、法約爾的“經(jīng)濟(jì)人”，還是梅奧、馬斯洛的“社會(huì)人”，以及現(xiàn)代的“決策人”、“復(fù)雜人”，都是把人作為管理中的決定因素。所以在資金管理中要首先樹(shù)立人本觀念，強(qiáng)調(diào)人始終處于管理的核心和主導(dǎo)地位�，F(xiàn)代管理是以人為中心的管理，以人為本，事在人為，充分發(fā)揮人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，在廣大干部職工中樹(shù)立起“資金是企業(yè)血液”的觀念，把資金的使用責(zé)任到人，把資金的管理列入各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重要議事日程，采取多種手段提高管理人員的素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)資金的合理運(yùn)籌和優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)整體功能的目標(biāo)化，取得最佳效益。
�。ǘ┙∪髽I(yè)內(nèi)部資金管理制度
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)以社會(huì)主義的特有的指導(dǎo)思想，在全部文明過(guò)程、管理過(guò)程中揭示了一個(gè)真理，管理必須由兩個(gè)基本要素構(gòu)成：第一是管理必須要有自己的硬約束體系，即剛性體系，這就是制度文化、法律體系等，這些沒(méi)有彈性可言；第二是管理必須要有軟約束，即相對(duì)剛性約束而言，具體地說(shuō)，不是通過(guò)制度而是通過(guò)觀念形態(tài)、情感、價(jià)值取向等來(lái)約束人們的思維行為。因此，我們?cè)谫Y金管理中要科學(xué)地將這兩個(gè)“要素”很好地結(jié)合起來(lái)。管理中的軟約束牽涉范圍較廣，在此不贅述。這里主要強(qiáng)調(diào)資金管理中應(yīng)采用的硬約束，即制定各種資金的內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化管理人員的管理意識(shí)，促使財(cái)會(huì)人員在工作中貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章制度。堅(jiān)決抵制違法亂紀(jì)的行為，對(duì)違反資金管理制度及規(guī)定的人要追究責(zé)任，做到獎(jiǎng)懲分明。財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)除了定期和不定期的檢查外，還應(yīng)從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)抓好：第一，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，嚴(yán)把財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審批審核關(guān)。第二，中層領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)關(guān)。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成與獎(jiǎng)懲制度。第四，抓好財(cái)務(wù)公開(kāi)等幾個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的群眾民主監(jiān)督，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，努力從源頭作起，將會(huì)起到良好的效果。
（三）強(qiáng)化固定資金管理
企業(yè)的固定資金是指投資于主要?jiǎng)趧?dòng)資料的資金，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必不可少的物質(zhì)手段，是發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。
1.做好固定資產(chǎn)投資的預(yù)測(cè)和決策。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)長(zhǎng)期投資，因此投資數(shù)額大，根據(jù)這一特點(diǎn)，企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，事先應(yīng)對(duì)技術(shù)的可靠性、先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)上的合理性進(jìn)行充分論證，運(yùn)用投資決策的一般方法，選擇最優(yōu)的投資方案，使建設(shè)項(xiàng)目建成后能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。此外，要從審批、用途、現(xiàn)狀、效益狀況、回收期限上對(duì)固定資金的使用予以全方位監(jiān)控，責(zé)任到人，定期查收，將有限的資金用到有效的經(jīng)營(yíng)上。同時(shí)，果斷處置原有的投資項(xiàng)目，逐一清理并綜合評(píng)價(jià)，對(duì)無(wú)效益的要用法律手段取消，該轉(zhuǎn)讓的及時(shí)轉(zhuǎn)讓，對(duì)有效益的要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，對(duì)新的投資項(xiàng)目要加強(qiáng)可行性研究。
2.企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)監(jiān)督保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損是管好、用好固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行的前提，是保證企業(yè)投資人合法權(quán)益原則的要求。為了實(shí)現(xiàn)完整無(wú)損，必須制定出嚴(yán)密的固定資產(chǎn)管理制度，組織好固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、使用、保管、報(bào)廢工作。正確及時(shí)地反映企業(yè)固定資產(chǎn)增減變化情況，并定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。
3.提高固定資產(chǎn)使用率。有關(guān)部門(mén)應(yīng)經(jīng)常了解固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、日常保管、維修及使用狀況等方面的情況，采取措施使固定資產(chǎn)保持最佳使用狀態(tài)，盡量增加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中的比重，提高固定資產(chǎn)的完好率，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效能，減少資金占用。
4.正確核定固定資金需要量。正確核定資金需要量，是搞好固定資產(chǎn)管理的基本環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)等因素，計(jì)算企業(yè)正常生產(chǎn)所需的各類(lèi)固定資產(chǎn)的數(shù)量，正確核定固定資產(chǎn)需要量，可以合理配置固定資產(chǎn)資源，在保證企業(yè)正常生產(chǎn)需要的前提下合理占用固定資產(chǎn)，節(jié)約資金占用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，正確核定固定資產(chǎn)需要量，還能夠?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金管理
1.企業(yè)必須要有一個(gè)高度集中的資金調(diào)控中心。在加強(qiáng)集中、統(tǒng)一管理的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資金的歸口分級(jí)管理制度，這是強(qiáng)化流動(dòng)資金管理最有效的辦法。該制度采取以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，按照用、管、算相結(jié)合的原則，將流動(dòng)資金的定額和預(yù)算指標(biāo)按各職能部門(mén)所涉及的業(yè)務(wù)歸口，再由其按照對(duì)口分層進(jìn)行落實(shí)的管理制度。尤其是在虧損嚴(yán)重、資金短缺的企業(yè)中，應(yīng)使企業(yè)的資金高度集中，壓縮下級(jí)部門(mén)的獨(dú)立銀行賬戶，盡可能地將資金集中到總公司賬上，這樣總公司的財(cái)務(wù)部門(mén)才能掌握全公司資金流量的情況，有利于發(fā)揮資金的規(guī)模效益。
本公司在資金調(diào)控方面，就是采用的集中管理方法�？偣景凑蘸硕ǖ牧鲃�(dòng)資金需要量，每月按指標(biāo)進(jìn)行考核，嚴(yán)格做到獎(jiǎng)懲分明。對(duì)未達(dá)到規(guī)定指標(biāo)任務(wù)的一律扣發(fā)，各路隊(duì)的所有收入一律納入總公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的核算，再由財(cái)務(wù)根據(jù)各路隊(duì)、部門(mén)、分公司的完成情況，發(fā)給各路隊(duì)、部門(mén)、分公司，特別是今年以來(lái)，虧損嚴(yán)重，資金短缺，已盡量壓縮公司的銀行賬戶，使有限的資金得到了高度的集中運(yùn)用，充分發(fā)揮了資金的規(guī)模效益。
2.必須核定流動(dòng)資金需要量。企業(yè)占用一定數(shù)額的流動(dòng)資金，是實(shí)現(xiàn)再生產(chǎn)的條件，為了保證生產(chǎn)的合理要求，節(jié)約資金，每個(gè)企業(yè)必須對(duì)流動(dòng)資金實(shí)行定額管理，預(yù)測(cè)和核定流動(dòng)資金需要量。這對(duì)完成企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)流動(dòng)資金預(yù)算管理，鞏固企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算有著重要意義。流動(dòng)資金需要量的預(yù)測(cè)和核定定額的基本方法有銷(xiāo)售百分比法和線性回歸分析法。
3.加強(qiáng)流動(dòng)資金的預(yù)算管理，明確資金責(zé)任。企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有資金作一個(gè)合理預(yù)算，分清輕重緩急，擇優(yōu)使用，做到資金緊而不急，松而不亂，在核定流動(dòng)資金定額，編制流動(dòng)資金預(yù)算后，必須明確資金責(zé)任，抓好日常資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的控制、考核、分析和不斷改進(jìn)的工作。就本公司的情況看，由于資金短缺，更應(yīng)該加強(qiáng)流動(dòng)資金的預(yù)算管理，按照分清輕重緩急使用的原則支付各項(xiàng)費(fèi)用，這就需要合理安排流動(dòng)資金的使用，做到每旬根據(jù)上旬資金的實(shí)際使用情況，滾動(dòng)編制資金的實(shí)際使用計(jì)劃書(shū)，做到緊而不急，松而不亂。
4.加強(qiáng)物資周轉(zhuǎn)，減少資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)速度，堅(jiān)持事前控制，及時(shí)調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)，合理使用資金。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身資金承受能力和市場(chǎng)供應(yīng)情況，合理地科學(xué)地安排材料入庫(kù)量，及時(shí)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)整和預(yù)測(cè)。
5.審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)控制和審核，尤其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作薄弱的生產(chǎn)部門(mén)及三產(chǎn)部門(mén)要形成定期檢查制度，杜絕私設(shè)小金庫(kù)。小金庫(kù)的存在影響了企業(yè)的效益及資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，一切回扣都應(yīng)進(jìn)賬，以防止企業(yè)資金流失，這個(gè)問(wèn)題在目前顯得特別重要。企業(yè)的資金流失，往往流入個(gè)人的腰包，產(chǎn)生大量的犯罪行為。國(guó)家一再?gòu)?qiáng)調(diào)，要清正廉潔，回扣和小金庫(kù)正是某些人中飽私囊的源泉，國(guó)家對(duì)回扣問(wèn)題頒布了明確的法規(guī)加以限制，在公交企業(yè)，三產(chǎn)部門(mén)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作最薄弱的環(huán)節(jié)，因其有獨(dú)立的銀行賬戶，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與總公司的主營(yíng)項(xiàng)目完全不相干，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上往往缺乏專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，也缺乏該方面的專業(yè)人才，極易造成投資項(xiàng)目不合理，投資回收期長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)狀況差，經(jīng)濟(jì)效益不好的情況。出現(xiàn)這種情況，往往伴隨著內(nèi)部管理混亂，管理制度不完善的情況，私設(shè)小金庫(kù)是必然出現(xiàn)的現(xiàn)象。所以，不僅是企業(yè)的審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)控制和審核，企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)，特別是主管領(lǐng)導(dǎo)，要將該問(wèn)題提上議事日程，隨時(shí)檢查制度的落實(shí)情況，對(duì)故意違反有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的人和事，要堅(jiān)決予以制止和打擊。
6.財(cái)務(wù)部門(mén)在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的情況下，盡量減少企業(yè)資金的滯留，最大限度地利用資金，使每筆閑置資金都能獲取最大的收益，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)下屬部門(mén)應(yīng)實(shí)行資金的有償使用，根據(jù)各單位流動(dòng)資產(chǎn)的占用情況，確定資金占用率，并列入內(nèi)部利潤(rùn)考核，這樣有利于各部門(mén)重視資金的使用，提高資金的利用率。
綜上所述，搞好公交企業(yè)的資金管理，要根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，找出本企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，然后，針對(duì)薄弱點(diǎn)，尋找突破口，采取相應(yīng)的措施和方法，只有這樣，才能使有限的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，使企業(yè)不斷發(fā)展，職工生活水平得到不斷提高。
