一、船代企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般模式
如本行業(yè)其他大多數(shù)企業(yè)一樣，我公司的會(huì)計(jì)核算方法也是按照總公司的規(guī)范來(lái)執(zhí)行的。我公司是以一條船、掛靠港口一次在港時(shí)間所發(fā)生的所有費(fèi)用為核算對(duì)象，即所謂的“單船單航次”核算模式。在預(yù)收賬款科目下按委托方（客戶）名稱設(shè)立明細(xì)戶，由于委托方可能匯外幣，又須按幣種設(shè)人民幣戶和外幣戶（一般為美元戶）兩個(gè)明細(xì)戶。在應(yīng)收賬款科目下就“單船單航次”開(kāi)設(shè)一個(gè)明細(xì)科目，該“單船單航次”所有的費(fèi)用在這個(gè)科目下歸集，結(jié)算人員將該核算對(duì)象發(fā)生的所有費(fèi)用的發(fā)票歸集、并做成賬單，裝訂成冊(cè)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（我公司按照BSI要求是船開(kāi)走30日內(nèi)）寄給委托方；相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，在賬單寄給委托方后，將該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至預(yù)收賬款該客戶名下。
二、改變核算模式后顯現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)
針對(duì)以上情況，我們參照利潤(rùn)分配科目的核算方式，改變了以往的核算方法，徹底杜絕了以上弊端，主要是如下操作：
取消預(yù)收賬款—客戶這一級(jí)科目，應(yīng)收賬款一級(jí)科目下按委托客戶設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，在二級(jí)科目下設(shè)第一個(gè)三級(jí)科目為人民幣結(jié)算（記錄人民幣收款）、第二個(gè)三級(jí)科目設(shè)美元結(jié)算（記錄美元收款），從第三個(gè)三級(jí)科目開(kāi)始，按照以前的模式，依次按“單船單航次”設(shè)明細(xì)科目。這樣做實(shí)現(xiàn)了與該客戶有關(guān)的所有會(huì)計(jì)記錄均設(shè)在該客戶名下，杜絕了以前分設(shè)帶來(lái)的弊端。
結(jié)算工作還像以前一樣，每一單船單航次結(jié)算完畢，由結(jié)算人員按照航次結(jié)賬單將該三級(jí)科目余額（單船單航次科目余額）結(jié)轉(zhuǎn)至同級(jí)三級(jí)科目人民幣/美元科目?jī)?nèi)。
收到客戶款項(xiàng)，記錄在應(yīng)收款科目而非預(yù)收款科目，是因?yàn)椋焊髦饕诎洞髽I(yè)數(shù)量有所增加，除外代、外運(yùn)外，從事自營(yíng)船舶代理的船代公司相繼出現(xiàn)，船代行業(yè)將面臨更激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。現(xiàn)在客戶一般都是采用接受服務(wù)后再付款的方式，先付備用金的情況很少見(jiàn)，因此在收到客戶款項(xiàng)時(shí)記錄在應(yīng)收賬款科目人民幣/美元核算科目?jī)?nèi)較預(yù)收賬款科目更合適。
由于將一個(gè)客戶所有賬目集中在一個(gè)科目下，查閱一個(gè)客戶與本公司的往來(lái)賬，只需查閱應(yīng)收賬款二級(jí)科目—客戶名稱即可，在會(huì)計(jì)軟件中查閱，只需幾秒鐘。
同時(shí)，即使由于結(jié)算人員未結(jié)轉(zhuǎn)單船單航次，時(shí)間再久也不會(huì)混淆，因?yàn)�，單船單航次是設(shè)在客戶名稱科目下的。
即使由于先前原因，客戶承諾匯來(lái)美元，結(jié)算完畢后，將余額結(jié)轉(zhuǎn)到美元核算科目里，而后客戶匯來(lái)人民幣，收款人員記錄到人民幣結(jié)算科目里，結(jié)果出現(xiàn)合計(jì)為零，但各自有正負(fù)余額的情況，由于查看客戶科目是該兩個(gè)科目的上一級(jí)科目，會(huì)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)合并。
