內部控制在企業(yè)經營過程中起著預防、保證和跟蹤監(jiān)督等作用，對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展至關重要。尤其是我國加入世貿組織后，企業(yè)要參與國內與國際兩個市場的激烈競爭，生存壓力、經營風險和財務風險加大，這在客觀上對企業(yè)強化內部控制、重視風險管理提出了迫切的要求。
但是企業(yè)在制定和執(zhí)行內部控制制度的過程中，也會遇到一些問題，阻礙企業(yè)內部控制體系的順利實施，具體表現為：
1.企業(yè)的一些經營部門和業(yè)務人員在認識上存在誤區(qū)。認為內部會計控制僅僅是對企業(yè)財務工作的控制，日常的經營活動無需內部控制制度的參與，內部控制的各種手續(xù)只會降低辦事效率。因此在具體的經營活動中，部分業(yè)務人員無視內部控制制度的存在，或對之有抵觸情緒，給企業(yè)的發(fā)展帶來隱患。
2.在一些企業(yè)中，內部控制不能與業(yè)務活動同步進行。從一開始就未介入業(yè)務經營，既沒有事前的評估，也沒有事中的跟蹤與控制，僅僅停留在事后的會計核算和分析，內部控制制度的作用沒有完全發(fā)揮。
3.面對競爭激烈的國際國內市場，企業(yè)要生存，就不能固守傳統(tǒng)的業(yè)務模式，必然采取靈活多樣的貿易種類和形式，如進出口一般貿易、對外加工貿易、國內貿易、倉儲、物流等；而支付方式也越來越趨于靈活。以出口業(yè)務為例，貨款的支付方式已從傳統(tǒng)的以信用證方式為主演變到以信用證、托收、賒銷并用的格局，而且賒銷的比例有不斷上升之勢。如果此時內部控制不能及時改進、配套和完善，勢必制約企業(yè)的業(yè)務拓展，更談不上為企業(yè)發(fā)展保駕護航。
鑒于上述問題，筆者通過總結在本企業(yè)實踐所得到的經驗和教訓，認為企業(yè)只有建立全方位、動態(tài)的內部控制體系，才能使企業(yè)的內部控制行之有效，真正落到實處。其具體體現在以下幾個方面：
首先，全方位的企業(yè)內部控制體系應體現在與公司治理結構和機制的相互融合上，必須與企業(yè)的組織機構相適應。處于公司治理結構不同層面的管理者和員工，都有自己在企業(yè)內部控制體系中相對應的權利、責任和義務，企業(yè)內部控制體系涉及到公司的每一位員工，每一個崗位，具有廣泛的約束力，沒有人可以凌駕于企業(yè)內部管理制度之上。
全方位的企業(yè)內部控制體系，應當覆蓋公司所有的部門和下屬獨立核算單位。隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大，企業(yè)的許多部門已分化為一個個在核算上相對獨立的戰(zhàn)略事業(yè)單位，如筆者所在企業(yè)就包括進口事業(yè)部、出口事業(yè)部、市場部、大型倉庫等部門，但其使用的資產和資源是屬于企業(yè)的，因此為了保證資產和資源的安全，企業(yè)必須制定全面的內部控制體系來加強對各個部門的管理和控制，堅決不留“控制真空”。
其次，行之有效的內部控制體系的建立，應當基于企業(yè)的業(yè)務流程，即自始自終參與業(yè)務活動的管理與控制，要建立從事前、事中到事后的全程控制機制，將風險控制和企業(yè)信用管理置于重要地位。
在業(yè)務的初始階段，應當通過內部控制體系對該業(yè)務進行風險評估，在風險評估的基礎上分析業(yè)務的可行性。如在出口業(yè)務初期，應當通過銀行和信用保險公司對客戶進行資信調查，在其資信情況良好的前提下，賦予其一定的信用額度。
在業(yè)務的具體執(zhí)行階段，應當通過內部控制體系對業(yè)務進度包括采購、加工、銷售、運輸、結算等各環(huán)節(jié)進行實時跟蹤監(jiān)督和風險防范，確保企業(yè)資產和資金安全。
在業(yè)務的結束階段，應當通過內部控制體系對業(yè)務及時進行核算，對逾期應收賬款積極督促業(yè)務人員追討或向信用保險公司索賠。
行之有效的企業(yè)內部控制體系不應是一成不變的，而是能夠適應業(yè)務發(fā)展的需要。當今國內外市場瞬息萬變，競爭日益激烈，為了在市場上立足，確保市場份額，企業(yè)勢必要采取各種靈活多樣的貿易形式，走多元化的發(fā)展道路。因此，企業(yè)的內部控制制度要針對新增加的業(yè)務門類不斷進行改進、充實和完善。企業(yè)的內部控制體系只有隨著業(yè)務發(fā)展需要不斷持續(xù)改進，才能夠促進企業(yè)的發(fā)展，得到業(yè)務人員的歡迎。
再好的企業(yè)內部控制制度，最終要靠人來執(zhí)行，因此構建行之有效的企業(yè)內部控制體系應當重視人的因素，也就是要對企業(yè)的員工進行宣傳、引導和灌輸，使大家正確認識企業(yè)實施內部控制的必要性和重要性，走出認識上的誤區(qū)。
在對員工進行有關培訓和宣傳時，尤其要引導大家正確認識內部控制與效率的關系�，F在人們普遍關心交易的結果，很少關心交易的過程，關心交易手段的正當性，認為只要能夠給企業(yè)帶來巨大收益，即使采取了一些不合程序的手段，也往往能夠獲得諒解。而內部控制是要按程序辦事的，需要一定的時間。表面上看似乎內部控制造成了“效率的降低”，但是企業(yè)應當站在戰(zhàn)略高度上考量。我們不難得出這樣的結論：有效的內部控制能保證業(yè)務進展的合理性、正當性，避免失誤，從系統(tǒng)上真正提高效率，是一種長期的效應；如果以內部控制延誤時間降低效率為借口，躲避控制，往往會違反程序操作，而采用“靈活”的手段處理業(yè)務，短時間也許可以取得表面上的便捷，但若由此發(fā)展而失去控制，給企業(yè)造成的損失將是難以估量的。
構建有效的內部管理體系，應當與企業(yè)的人力資源管理有機結合，建立相關的獎懲制度。對員工執(zhí)行內部控制制度的情況定期進行考核，執(zhí)行情況好的予以激勵，執(zhí)行情況差的予以鞭策，以確保企業(yè)對有關規(guī)章制度的執(zhí)行力。
綜上所述，在實施企業(yè)內部控制時，我們應當充分重視人的因素，以人為本；同時將所有的部門和人員都納入到企業(yè)內部控制體系中，各司其職、互相監(jiān)督；致力于構建基于企業(yè)業(yè)務流程的全程控制體系；注重對內部控制制度進行動態(tài)持續(xù)改進。只有這樣，企業(yè)的內部控制體系才能發(fā)揮其應有的作用。
