2007年1月4日，約翰。林德，一位來自佐治亞洲的美國眾議院議員，將一份公平稅的稅改法案提交給國會參眾兩院。這是從1999年以來該項法案第七次提交給美國國會。在此期間，一場公平稅運動在美國社會上漸漸興起。2005年8月，一本小冊子——《公平稅書》問世，僅十幾天之后，即登上當月《紐約時報》評選的暢銷書榜單之首，銷量超過了《哈利。波特》。2006年5月，一個呼吁公平稅的集會在美國佐治亞州亞特蘭大市郊外的格溫萊特中心會場舉行，9000多名支持者前往參加。由于會場的最大設計容量僅為4500人，許多人不得不在會場外的停車場聆聽場內(nèi)的講演直播，演講者的話音時常被聽眾的掌聲和歡呼聲所打斷。
美國公眾為何如此關注尚在醞釀中的“公平稅”呢？
公平稅，又稱聯(lián)邦零售銷售稅，是一種以消費為稅基、在零售階段征收的綜合銷售稅，是只針對新的零售商品和服務征收的稅，二手商品交易無需交納此稅，不設免稅項目。實行公平稅以后，個人所得稅、公司所得稅、社會保障工薪稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅、資本利得稅等所有聯(lián)邦級稅種，都將被取消。
公平稅是單一稅率的價內(nèi)稅，其建議稅率為23%.也就是說，當消費者為購買某種商品而支付100美元賬單時，其中23美元為公平稅，77美元為所購商品的貨款。商品的零售商以及服務的提供者是公平稅的代收代繳者。公平稅稅率的設置原則是“收入中性”，既不增稅，也不減稅，保持原稅負不變。換言之，如果公平稅方案獲得實施，其所征得的聯(lián)邦稅收總額，將剛好等于實施此項稅改之前聯(lián)邦各稅的收入總額。
這是一個以轉換稅基和簡化稅制為目標的根本性稅制改革方案，將導致稅制體系框架的、根本性變化。正如其發(fā)起人所宣稱的，公平稅將成為“美國歷史上的第二次革命”，是一個“旨在改變一切的革命性法案”，“將構成自這個國家建立以來最大規(guī)模的權利從政治家手中向人民手中的轉移”。
美國人為什么要推行如此“激進”的稅制改革呢？
首先，現(xiàn)行稅制過于復雜、繁瑣。美國國內(nèi)稅務局頒布的個人所得稅納稅指南即厚達54000多頁，超過280萬字，看都看不過來。2005年，美國人用在填寫國內(nèi)稅務局的紙質文檔上的支出達到了2650億美元。根據(jù)美國稅收基金會的最新報告，在未來的十年中，此項花費每年將達到4830億美元。據(jù)說美國人每年用于填寫納稅表格的時間達到60億小時，相當于291萬人一年的勞動力消耗。這一數(shù)字大大超過了目前美國汽車制造業(yè)、計算機制造業(yè)、飛機制造業(yè)、鋼鐵業(yè)等行業(yè)就業(yè)人數(shù)的總和。美國的企業(yè)還需要再另外花費1000億美元用于稅收籌劃方面的決策。美國的個人、企業(yè)和非營利組織都苦于繁雜的納稅程序而無法脫身，更新稅制于是成為整個社會的普遍愿望。
其次，納稅成本高昂。美國企業(yè)為減少納稅額而不是為增加收入額而花費的錢占到整個GDP的18%，大約相當于2萬億美元的GDP損失，致使不少企業(yè)把投資移向國外。目前美國長期滯留海外以規(guī)避稅負的財富總額有11萬億美元之巨，每年大約失去400萬個就業(yè)機會。因逃避高昂稅負而轉入地下的經(jīng)濟活動也日趨嚴重。美國國內(nèi)稅務局最近一次報告顯示，地下經(jīng)濟的總額估計達到了1.5萬億美元，在這個非法領域中，政府是一分錢稅也征不上來的。顯然，現(xiàn)行稅制已經(jīng)成為企業(yè)正常發(fā)展及社會穩(wěn)定的障礙，不能不改。
第三，社會保障缺口巨大。目前美國社會保障稅率已高達15.3%，其中雇主與雇員各擔一半，75%的美國納稅人的社會保障稅支出已經(jīng)超過了其交納的所得稅，但養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險仍面臨入不敷出的問題。而企業(yè)所負擔的社會保障工薪稅和醫(yī)療保險稅中的業(yè)主支付部分，都在隨著這兩項最大的社會保障計劃的入不敷出而不斷上漲。巨大的資金缺口像是一個無底洞，欲壑難填，而老稅制對此已無計可施、難以為繼，所以必須要改。
公平稅法案與以往歷次稅改相比，其不同點是什么呢？
第一，稅制將出現(xiàn)根本性的簡化。里根總統(tǒng)執(zhí)政期間曾于1986年領導過一次頗具震撼力的稅制改革，其效應波及全世界，但它只是短期性地對稅制進行局部的簡化，是一種權宜性的舉措，而非稅制的根本性變革，這以后改革的效力就開始遞減。而公平稅改革一旦實施，聯(lián)邦稅制將史無前例地得到永久性簡化，或者說，從此天下不會再有如此簡單的稅制，甚至連美國國內(nèi)稅務局的使命也可以宣告完成，永久性地退出歷史舞臺。缺乏創(chuàng)新性的國家和民族，是做不到這一點的。
第二，稅基將無限拓寬。公平稅是沒有免稅一說的，市場上所有最終商品和服務的購買都必須納稅，這個變動也非同小可。傳統(tǒng)意義上的減免稅，實際上是對稅基的一種侵蝕。一部稅法，哪怕只有一條減免稅條款，都足以招致人們想方設法攀附其上，就像千里之堤上的蟻穴，遲早會摧垮整個堤壩。而在公平稅下，無論是窮人還是富人；無論是生活必需品還是奢侈品；無論個人、公司，還是政府部門的購買；無論是經(jīng)由實體銷售門市，還是經(jīng)由網(wǎng)絡虛擬銷售渠道；只要你發(fā)生了購買行為，無一例外全都要交23%的稅，這就徹底把稅收籌劃等避稅行為這個“釜底”的“薪”給抽走了，從根本上保證了稅基的完整性和延伸力。
第三，征納手續(xù)將大為簡化。從納稅人方面說，個人將不再因源泉扣除而無法領到全額工資；可保有財務私密權，無需再接受國內(nèi)稅務局以征稅為借口的財務調(diào)查；可免除收集和保留各種發(fā)票和原始單據(jù)以備計算繳稅之用的煩惱；可獲得更大的資源自由支配權，從而激勵私人的儲蓄和投資行為；可自行選擇何時納稅和納多少稅，因為納稅與購買行為是同時發(fā)生的，選擇了何時購買，購買多少，也就選擇了何時納稅、納多少稅。而公司、企業(yè)們也就可以從日益沉重的公司所得稅、社會保障稅的重負下解脫出來，從繁瑣的稅收籌劃所引起的無限煩惱和巨大成本下擺脫出來�？傊蕉悗Ыo納稅人的，將是一種“解放”了的感覺，這是它能夠為越來越多的人所理解和支持的主要原因。
從征稅機構一方說，同樣可以從紛繁復雜的程序中解脫出來。由于沒有減免，對所有納稅人一視同仁，而且零售商和服務機構的收銀機早已實現(xiàn)電腦聯(lián)網(wǎng)，征稅行為將變得十分的簡便易行。任何一位消費者在購買了最終商品或服務之后，其所得到的發(fā)貨票上就會自動顯示出與此次購買同時發(fā)生的應納稅數(shù)額。各零售銷售商與服務提供者所收取的稅收收入，將實時匯集到各州的稅收機關，而在美國的50個州中，有45個州目前這樣的征稅網(wǎng)絡都是現(xiàn)成的，拿來就可以用。它們將代收聯(lián)邦稅收，并及時將其轉交國庫。為此，聯(lián)邦政府將分別向零售銷售商和各州稅務部門各支付相當于稅收總額0.25%的手續(xù)費。也就是說，聯(lián)邦政府再也不需要雇傭超過10萬人的稅務專職人員，相應的，一大筆財政支出——政府公務員的薪金支付被節(jié)約下來。
第四，效率將明顯提高�，F(xiàn)行稅制下，美國國內(nèi)稅務局的10萬員工每年要處理的文字報表多達15億份，納稅單2.24億份，與納稅人之間進行40億次的接觸，還要下達3000萬次民事罰單。這是個非常令人不愉快的過程，其間納稅人所面臨的壓力，付出的時間、金錢和尊嚴是巨大的和難以承受的。而實行公平稅，所有的不愉快都將煙消云散。而且，在公平稅空前簡化與透明的制度框架下，逃稅等欺騙行為將更容易被發(fā)現(xiàn)，因為大多數(shù)商品銷售和服務都是在零售店進行的，這些商店一般不會甘冒受罰的風險為逃稅者提供便利。
第五，稅制將更加公平。公平稅將實行別具一格的“預先退稅”制，即聯(lián)邦政府給每一戶美國家庭按月寄出一筆預先退稅款，其數(shù)額相當于不同人口數(shù)的家庭以相應的當年貧困線水平乘以23% 的公平稅稅率，每個家庭都可以用這筆錢來沖抵其花費在基本生活必需品上的消費支出所承擔的稅收。其結果是，所有低收入家庭甚至中等收入家庭，都將全部或部分地免除其生活開支中的國民零售銷售稅負擔。而富人們則不再有機會逃避納稅，其所有高檔消費、豪華旅游、購買私家游艇和奢侈品等支出，不論其所動用的是當期所得，還是以往的積累，或者是由繼承而得到的財富，都無一例外地需要照章納稅。
舉例來說，假設有三個家庭（均為一對夫婦帶兩個孩子的標準規(guī)模家庭），分別屬于低收入、中等收入和高收入家庭。低收入家庭的收入恰好等于貧困線，即26400美元，中等收入家庭的收入為120000美元，而高收入家庭的收入為1000000美元。三個家庭各自的收入全部用于支出，則其實際面對的有效稅率卻分別為0% 、17.94% 和22.39%.可見，盡管“預先退稅”是普遍享受的，但是其對不同家庭實際稅負的影響程度是大不一樣的。公平稅的奇妙之處就在這里：一個比例稅率的稅種，卻實實在在地具有了累進稅的特征。
對于美國來說，公平稅的前景無可限量，它將創(chuàng)造出這個地球上有史以來最大規(guī)模的實質性減稅和最強大的經(jīng)濟刺激力。
實行公平稅，將促使因避稅而滯留海外的11萬億美元資產(chǎn)流回國內(nèi)，促使國內(nèi)就業(yè)機會的增加。
實行公平稅，意味著美國將具有世界上最理想的投資環(huán)境。因為公平稅下，針對投資的稅率為零，或者干脆說，在美國進行投資根本無須納稅。憑此一點，美國就將對投資者產(chǎn)生無可抵御的吸引力，將會有越來越多的國外資金被吸引到美國，投資供給量就會大大增加，利率水平就會隨之下降。而且公平稅作為一種零售銷售稅，正好卡住了稅源逃脫的途徑。
實行公平稅，將剔除包含在美國現(xiàn)行價格體系當中22%的“內(nèi)嵌稅收成本”，可大大減輕企業(yè)的稅收負擔，扭轉美國產(chǎn)品在國際市場上的價格劣勢，提高國際競爭力。
實行公平稅，將使美國在國際貿(mào)易中處于前所未有的有利地位。美國沒有增值稅，出口商也就無法享受出口退稅待遇。而實行公平稅，這個問題迎刃而解。可以預料，新稅制的實施將給美國出口企業(yè)以極大的激勵。
實行公平稅，僅僅依靠工薪稅籌集社會保障和醫(yī)療保險資金的方式將被改變。由于3億美國公民都成為事實上的納稅者，加上每年5000萬外國入境旅游者所交納的稅，社會保障資金的來源大大拓寬，社會保障和醫(yī)療保險基金將會成倍增長，社會保障資金的巨大缺口就被補上了。
以上幾個因素發(fā)揮合力作用，將促使美國經(jīng)濟運行出現(xiàn)正向激勵的良性循環(huán)狀態(tài)，而且無一不是美國保持國家整體競爭力的長期利好因素。對于美國以外的其他國家而言，又無一不是應該引起注意并拿出對策的挑戰(zhàn)因素。美國正在發(fā)生的這一切，已經(jīng)引起越來越多國家的關注。
20年前，美國引導了一場意義深刻的稅制改革，可稱之為全球性的“減稅運動”，甚至連中國這樣相對封閉的國家都受到了影響。20年過去了，如今美國新一輪稅制改革又在興起，而且來勢兇猛。不管是否受其影響，如今，中歐和東歐的許多國家已經(jīng)采用了單一稅制，吉爾吉斯坦、哈薩克斯坦、科威特、馬其頓、毛里求斯、波蘭、愛爾蘭、西班牙等國已經(jīng)實行或準備實行單一稅改革，今后，還會有更多的國家加入到單一稅的行列中來。
我國的征、納稅成本比起這些國家來其實更高，目前這一比例已經(jīng)達到5%-6%，而美國征稅費用占稅收總額的比例僅為0.58%，日本為1.13%.或許，我們這樣的國家更需要進行單一稅改革。
20年前的舊戲會不會重演？單一稅或公平稅會不會發(fā)展為世界性的潮流？美國會不會再次領導一場新的世界性稅改運動？我國又將做出何種決策？我們拭目以待。
