——來自“2007IT技術(shù)與CFO管理創(chuàng)新論壇”
“忽如一夜春風來，千樹萬樹梨花開”
歷史的車輪以前所未有的速度駛?cè)胄畔r代的快車道，以勢不可擋之勢橫掃全球，人們的生活、工作、學(xué)習方式為之發(fā)生了翻天覆地的變化。上世紀90年代末，當大家還在對融辦公、娛樂、多媒體等多種功能于一身的個人電腦“手足無措”時，以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的信息技術(shù)和信息產(chǎn)業(yè)以令人嘆為觀止的速度改變著人們的生活方式、工作方式和商務(wù)方式。信息技術(shù)給傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)造成了巨大沖擊的同時，也為企業(yè)提供了新的發(fā)展機遇。在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)的商品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購、銀行匯兌、會計處理、庫存管理、人力資源管理等均深深烙上了“信息化標簽”。然而，這些只是表面現(xiàn)象。信息革命對企業(yè)經(jīng)營管理造成的沖擊遠非如此，信息化是一次管理創(chuàng)新和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，往往需要對企業(yè)進行傷筋動骨的變革，企業(yè)的管理理念、管理模式、企業(yè)文化、業(yè)務(wù)流程在信息化浪潮中受到強有力的沖擊。
如今，在國內(nèi)走過10余載的管理信息化與企業(yè)經(jīng)營管理實踐的結(jié)合日益緊密和深入。盡管企業(yè)在信息化征途中有喜有憂，但信息化能夠提高經(jīng)營管理績效的觀念已為廣大企業(yè)和CFO所接受。信息化是有效的，卻不是萬能的。經(jīng)過信息化洗禮的企業(yè)實踐者們深諳此道。如何有效利用信息化提高經(jīng)營管理績效，提升企業(yè)價值創(chuàng)造的能力成為眾多企業(yè)CEO和CFO關(guān)心的話題；企業(yè)管理實踐中信息化還有哪些“短板”，如何更好地為企業(yè)提供信息化實施或咨詢服務(wù)是諸多行業(yè)協(xié)會、咨詢機構(gòu)、IT廠商關(guān)注的話題�；谏鲜霰尘�，由新理財雜志社主辦，旨在為企業(yè)、IT廠商、管理咨詢公司等提供信息化交流平臺的“2007IT技術(shù)與CFO管理創(chuàng)新論壇”于2007年8月25日在北京喜來登長城飯店拉開了大幕。
后安然時代，CFO角色如何演？
安然事件注定是會計發(fā)展史上的重大事件。該案件甫一發(fā)生立即引起了全球的廣泛關(guān)注和熱切評論，人們不禁開始質(zhì)疑資本市場運作的各個方面，開始重新思考資本市場監(jiān)管、企業(yè)財務(wù)報告合規(guī)性、審計準則、信息披露方式、公司治理、風險管理等問題。安然財務(wù)欺詐事件直接引致了薩班斯法案（SOX）等政策、法規(guī)的出臺。隨著經(jīng)濟全球化進程的推進以及國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展，公司首席財務(wù)官（CFO）突破了“高級賬房先生”的界限，從原先主要負責記賬、資金管理、內(nèi)部控制和計劃預(yù)算等工作的高級賬房先生，逐漸被賦予更多的戰(zhàn)略意味。面對安然等巨型跨國公司的財務(wù)丑聞給財務(wù)乃至CFO蒙上的陰影，后安然時代，在監(jiān)管加強、競爭加劇的背景下，掌握公司血液循環(huán)系統(tǒng)（資金流）和神經(jīng)系統(tǒng)（財務(wù)信息）的CFO這個角兒該如何演？
對于CFO在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的重要作用，全國會計行業(yè)主管部門——財政部會計司副司長應(yīng)唯給予了充分肯定：財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位日益重要，總會計師和CFO在其中發(fā)揮的作用也越來越大，已成為我國經(jīng)濟建設(shè)的一支重要力量。天獅集團有限公司副總裁兼總會計師焦文軍風趣地說，26個英文字母中，“E”后緊接著“F”，因此，CFO應(yīng)該是CEO的戰(zhàn)略伙伴，在公司經(jīng)營管理中應(yīng)該保持強勢，否則許多工作將很難推行下去。
公司投資人與經(jīng)營者之間的關(guān)系是公司治理的重要內(nèi)容，安然事件引致了財務(wù)信任危機，公司監(jiān)管、財務(wù)誠信、公司治理等問題進入人們密切關(guān)注的視野，而這些都對CFO的角色定位產(chǎn)生了重要影響。德勤管理咨詢合伙人盧婭女士認為，安然事件后，財務(wù)在企業(yè)中的角色發(fā)生了變化，一方面承擔著幫助企業(yè)發(fā)展的重任，另一方面，也肩負著幫助投資人對企業(yè)進行監(jiān)督的職責。作為投資人和經(jīng)營者之間溝通的重要橋梁，CFO應(yīng)該平衡好這兩種角色之間的關(guān)系。北京諾亞舟企業(yè)顧問公司總經(jīng)理韓向東則認為，隨著國內(nèi)資本市場的日益成熟，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門從原來扮演的賬房先生角色，逐漸被賦予融資、投資角色。財務(wù)總監(jiān)成為CEO的戰(zhàn)略合作伙伴、業(yè)務(wù)部門的合作伙伴，幫助企業(yè)創(chuàng)造價值，在信息化的推動下，有些企業(yè)的財務(wù)已經(jīng)真正融入到業(yè)務(wù)過程中。
在中國加入WTO、人民幣持續(xù)升值的大背景下，如何迎接全球經(jīng)濟一體化帶來的挑戰(zhàn)，分享經(jīng)濟全球化的盛宴，成為眾多CFO不得不面臨的重要課題。一體化的全球經(jīng)濟環(huán)境下，一國的經(jīng)濟政策也會隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展不斷進行調(diào)整，如何有效抓住國家政策調(diào)整的機遇，有效規(guī)避政策變動帶來的影響和沖擊成為CFO密切關(guān)注的話題。對此，煙臺萬華集團副總裁兼CFO寇光武感觸頗深。他結(jié)合自身實踐將新時代下CFO應(yīng)具備的能力和素質(zhì)概括為三方面：首先，理念是先導(dǎo)，CFO作為CEO的戰(zhàn)略伙伴，不僅應(yīng)是公司的管理者、分析者，還應(yīng)是價值創(chuàng)造者，其應(yīng)改變傳統(tǒng)觀念，跳出財務(wù)看財務(wù)，跳出企業(yè)看企業(yè)，密切關(guān)注企業(yè)外部的大環(huán)境，使企業(yè)在風云變幻的市場經(jīng)濟環(huán)境中做到未雨綢繆；其次，資本市場是企業(yè)創(chuàng)造財富最有效，也是最快捷的一個市場，CFO在幫助企業(yè)做大做強主業(yè)的同時，應(yīng)緊盯資本市場，同時，CFO不僅是財務(wù)、金融、戰(zhàn)略專家，還應(yīng)是一個交際家，溝通說服能力是CFO開展工作的有效途徑；第三，CFO應(yīng)是風險控制專家，規(guī)避風險對企業(yè)越來越重要，一旦企業(yè)風險控制不利，可能會導(dǎo)致全軍覆沒。
在企業(yè)集團管理實踐中，由于分、子機構(gòu)眾多，經(jīng)營模式和管理水平參差不齊，地域較為分散，業(yè)務(wù)經(jīng)營呈現(xiàn)出多元化狀態(tài)，即使采用財務(wù)集中管理、財務(wù)經(jīng)理委派制等方法，集團財務(wù)管理仍會經(jīng)常遇到管理不到位、監(jiān)控不到位、執(zhí)行力不到位、凝聚力不強等難題。盧婭給出了一個值得借鑒的思路——建立集團財務(wù)管理工作評價體系模型，即不管集團管理的集權(quán)、分權(quán)程度如何，建立起整個集團財務(wù)管理的要求和標準，根據(jù)這些要求和標準每年對下屬機構(gòu)進行一次評價；根據(jù)評價結(jié)果，將各機構(gòu)財務(wù)管理工作分為初始級、可控級、規(guī)范級、價值管理級和持續(xù)優(yōu)化級五個級別，從而在整個企業(yè)集團內(nèi)建立起有序的財務(wù)管理評價體系；通過這種持續(xù)的評價機制有效提高集團財務(wù)管理水平，增強財務(wù)團隊的凝聚力，提升財務(wù)管理的地位。
企業(yè)管理實踐中的信息化烙印
勿庸置疑，信息化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用已得到廣泛認可。由于財務(wù)是企業(yè)各業(yè)務(wù)聯(lián)結(jié)的樞紐，企業(yè)各方面的信息最終都將流向財務(wù)，經(jīng)過綜合加工、處理成為企業(yè)進行各種經(jīng)營決策的重要依據(jù)，因此，信息的準確、及時、全面與否直接影響著企業(yè)決策的效率和效果，間接決定了財務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)鏈條中的地位和作用。作為財務(wù)系統(tǒng)當然的“掌門”，CFO對于準確、及時、全面地獲取經(jīng)營管理信息有著迫切的渴望和較高的要求，為此，信息化知識和能力也成為CFO們的必修課之一。實踐中，我們經(jīng)�？吹讲簧倨髽I(yè)的CFO同時兼任企業(yè)首席信息官（CIO）也就不足為奇了。
從會計、人力資源、庫存管理、銷售等各業(yè)務(wù)的電算化到企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP），再到商業(yè)智能、實時管理、SOA等新的信息化技術(shù)或管理思想的出現(xiàn)和運用，信息化在企業(yè)中的應(yīng)用不斷拓展和深入。如何從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)諸侯割據(jù)的分散狀態(tài)走向企業(yè)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的全面整合，成為眾多企業(yè)在信息化征程中不得不面對的挑戰(zhàn)。盧婭對企業(yè)管理信息化框架進行了描繪：在企業(yè)管理信息化整體構(gòu)架中，縱向來看，最底層是基礎(chǔ)支持，主要是對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，是最重要的一個部分；最底層之上是中間的運用層，包括財務(wù)核算、預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)部控制等；最上層則是門戶展示，將得出的各種報告以一定的形式展現(xiàn)給企業(yè)管理層。橫向來看，上游的外部供應(yīng)商通過企業(yè)的采購平臺與企業(yè)發(fā)生關(guān)系，這是企業(yè)的供應(yīng)商門戶；下游的客戶通過電話、傳真、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)（CRM）等與企業(yè)建立聯(lián)系，是企業(yè)的客戶門戶；上下游之間則是企業(yè)的ERP系統(tǒng)，包括財務(wù)管理、人力資源、設(shè)備管理等子系統(tǒng)。
東軟股份企業(yè)解決方案事業(yè)部集團財務(wù)管理業(yè)務(wù)總監(jiān)何磊援引IBM前董事長郭士納的自傳，將企業(yè)集團形象地比喻為大象。他認為，企業(yè)集團不僅要有大型身軀，碾壓競爭對手，同時還應(yīng)具備螞蟻的敏捷；并用優(yōu)秀的群體、優(yōu)雅的舞步、和諧的節(jié)奏、靈敏的樂感來分別形容建立合理的組織框架、確定正確的戰(zhàn)略目標、保持收益和風險的平衡、洞察并預(yù)防風險的重要性。
當CFO被賦予越來越多的戰(zhàn)略意味，如何將企業(yè)已經(jīng)制定的戰(zhàn)略付諸執(zhí)行就成為CFO的一項重要工作內(nèi)容。盡管落實戰(zhàn)略有平衡計分卡、戰(zhàn)略地圖等多種途徑和方法，然而，在國內(nèi)企業(yè)中，全面預(yù)算管理是應(yīng)用最廣的戰(zhàn)略工具�？芄馕湔J為，CFO應(yīng)學(xué)會利用IT優(yōu)勢，讓業(yè)務(wù)部門自動自發(fā)地參與到預(yù)算管理工作中，實現(xiàn)一種基于戰(zhàn)略的、以價值導(dǎo)向的全面預(yù)算，不再將預(yù)算的焦點和矛盾集中于財務(wù)部門。煙臺萬華集團通過信息化搭建了統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺，從八個維度進行預(yù)算，形成多維度的預(yù)算報表，利用IT技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)上審批，即使CFO出差在外，也可以完成日常費用報銷、資金使用的審批工作；同時，在預(yù)算軟件中，沒有費用計劃或超支的費用是不能提交審批的，這樣，就實現(xiàn)了預(yù)算管理中矛盾焦點的有效轉(zhuǎn)移。
信息化推動管理創(chuàng)新
在信息化浪潮中，財務(wù)面對著國際化、高效商業(yè)信息、企業(yè)風險控制、績效管理、人員素質(zhì)等諸多挑戰(zhàn)，增強企業(yè)核心競爭力、控制企業(yè)風險、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、實施兼并重組、管理投資者關(guān)系、幫助企業(yè)走國際化發(fā)展道路、企業(yè)宣傳大使等已成為CFO的工作內(nèi)容和職責。財務(wù)悄然地從傳統(tǒng)的角色轉(zhuǎn)型。在財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，CFO首當其沖，扮演著先行者的角色。他們注重在管理實踐中利用IT技術(shù)進行創(chuàng)新。應(yīng)唯表示，財政部目前正聯(lián)合有關(guān)部門，推動XBRL（可擴展商業(yè)報告語言）的研究和在中國應(yīng)用的問題。
在煙臺萬華，寇光武注重利用IT優(yōu)勢進行企業(yè)管理創(chuàng)新，增強企業(yè)價值創(chuàng)造能力。他主張：“IT應(yīng)用無處不在，財務(wù)創(chuàng)新皆有可能。CFO應(yīng)有一定的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新思維�！睂嵺`中，很多企業(yè)滿世界尋找供貨商，為能將價格談低點費盡口舌，而供應(yīng)商主動降價似乎只是一種天方夜譚式的美好愿望�？芄馕浣Y(jié)合煙臺萬華的實踐，語出驚人——利用IT技術(shù)，這種美好愿望完全能夠?qū)崿F(xiàn)。
焦文軍將信息化比作一輛快車，如果企業(yè)不能跟上這趟快車，那么將永遠落后幾拍。作為企業(yè)國際化的先行者，天獅集團非常注重利用IT技術(shù)成果整合全球資源。典型案例是該公司利用IT技術(shù)開發(fā)出全球一卡通系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中，客戶通過E-mail、傳真甚至是手機短信將商品需求信息傳送至企業(yè)，企業(yè)通過系統(tǒng)將其轉(zhuǎn)換成文檔，將信息傳送至呼叫中心，通過信息自動分配系統(tǒng)等將整合后的信息傳至后臺。該客戶實施系統(tǒng)整合了七項功能，是天獅集團全球信息的重要平臺。該系統(tǒng)還實現(xiàn)了與企業(yè)的ERP系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、全球物資采購體系等的整合，有效地推動了市場拓展工作。由于天獅集團的市場分布在90多個國家，各個地方的幣種不同，而且匯率是動態(tài)變化的，資金管理的難度極大。為使集團資金得到充分有效的監(jiān)管和高效利用，天獅集團同樣是利用金融全球化的機遇和IT技術(shù)成果，考慮亞洲、歐洲和美國的時差因素，使資金在工作時間內(nèi)依次在歐洲、亞洲、美洲等不同地區(qū)地周轉(zhuǎn)和循環(huán)，實現(xiàn)了“人睡覺、錢不睡覺”的最佳資金使用效果。
盧婭向大家介紹了國際財務(wù)發(fā)展趨勢之一——財務(wù)共享中心，為大型企業(yè)集團的財務(wù)管理提供了良好的借鑒。在企業(yè)集團管理實踐中，利用信息化技術(shù)，建立一個全國共享中心或全球共享中心，在該共享中心，實現(xiàn)統(tǒng)一核算、集中采購服務(wù)、集中支付、財務(wù)人員集中培訓(xùn)、財務(wù)信息化集中建設(shè)和數(shù)據(jù)集中維護，而開具發(fā)票、合同管理、當?shù)貓蠖惖裙ぷ鲃t分散在各分、子機構(gòu)來完成，既發(fā)揮了集中化的優(yōu)勢，也有效利用了分散的靈活，避免了管理越分散、運作越分散、監(jiān)管越不利的失控局面。
企業(yè)管理遭遇信息化“短板”
信息化在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著日益重要的作用，企業(yè)的日常運營和管理已經(jīng)打上了深深的信息化烙印�？梢韵胂�，信息化系統(tǒng)一旦癱瘓，企業(yè)內(nèi)外將會怨聲四起、手足無措。盡管如此，信息化與企業(yè)經(jīng)營管理孰主孰輔的爭論一直不絕于耳。韓向東則旗幟鮮明地認為，信息系統(tǒng)只是一個工具和手段而已，其最終是要為企業(yè)價值創(chuàng)造的目的服務(wù)的。
在企業(yè)內(nèi)部，無論是前端的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（客戶關(guān)系管理、采購管理等），還是后臺的管理分析系統(tǒng)（財務(wù)管理、人力資源管理等），信息化的觸角無所不及。信息技術(shù)在不斷推動管理創(chuàng)新的同時，其在企業(yè)中的應(yīng)用也不斷得到拓展和深入。沒有做不到，只有想不到。異地辦公、實時查詢、網(wǎng)上訂貨、遠程教育、遠程視頻會議，信息化利器在推動企業(yè)經(jīng)營管理中所向披靡。然而，就現(xiàn)階段信息化產(chǎn)品的品種而言，依然存在著眾多令人不能滿意的地方。
隆平高科CFO郭榮直言不諱地認為，就現(xiàn)有的信息化產(chǎn)品而言，在支持企業(yè)管理方面仍有許多難盡如人意的地方。對于企業(yè)的費用管控，郭榮主張采用項目會計方式，將費用按照一個項目進行管控，既可以抓住重點，也能有效控制費用不超標。而目前還沒有支持會計核算與項目會計轉(zhuǎn)換的財務(wù)軟件。
在國內(nèi)，全面預(yù)算管理仍然是多數(shù)CFO實施企業(yè)戰(zhàn)略的利器。郭榮認為，國外廠商關(guān)于預(yù)算管理的軟件較為成熟，但價錢不菲，一般只有一些較有財力的大公司才舍得投入。對基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理而言，關(guān)于企業(yè)未來的收入、效益和現(xiàn)金流的預(yù)測才是企業(yè)在編制預(yù)算時最為關(guān)注的焦點，簡單地按照歷史趨勢進行分析、預(yù)測實際上沒有任何意義。要做好這方面的預(yù)測，企業(yè)需要與客戶進行有效溝通。國內(nèi)目前的預(yù)算管理軟件，能滿足基本的企業(yè)預(yù)算管理需求，但在全面預(yù)算管理中最關(guān)鍵的收入預(yù)測功能較弱，對此，郭榮表示了遺憾。隆平高科目前采用電子表格分產(chǎn)品、區(qū)域和客戶對收入進行預(yù)測，與預(yù)算管理結(jié)合在一起。成本預(yù)算也是企業(yè)預(yù)算中的一個難點。由于管理變革幾乎每天都在發(fā)生，這種變革牽一發(fā)動全身，核算方式、管理方法發(fā)生變動，標準成本、最低庫存等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相應(yīng)地需要聯(lián)動，這些都需要軟件支持，否則一個個地人為改動，費時費力也容易出差錯。
信息化是企業(yè)加強管理、提高效益的利器，然而，這把利器只有真正融入企業(yè)經(jīng)營管理的土壤，與業(yè)務(wù)流程、運營模式、管理理念、企業(yè)文化等有機融合，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。否則，這把利器不僅會成為一把鈍刀，甚至會成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的絆腳石。企業(yè)管理的大量實踐為信息化技術(shù)和理論提供了豐富的土壤和無盡的源泉。實踐之樹常青，《新理財》“IT技術(shù)與CFO管理創(chuàng)新論壇”的目的正是為企業(yè)管理實踐與信息化發(fā)展提供交流平臺，使兩者在尋求彼此融合的過程中，達到“雙贏”。
