學會審閱和分析資產(chǎn)負債表

來源: 編輯： 2005/07/03 11:08:29　　字體：大小

　　資產(chǎn)負債表就是把企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益這三個基本要素的總額及其構(gòu)成的有關(guān)信息列在一個表內(nèi)表示出來的會計信息表?？梢哉f，資產(chǎn)負債表是企業(yè)最重要的、反映企業(yè)全部財務(wù)狀況的第一主表。

　　資產(chǎn)總額包括了企業(yè)所擁有的流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，資產(chǎn)總額反映企業(yè)資金的占用分類匯總；負債總額包括流動負債、長期負債，負債作為過去的交易或事項所產(chǎn)生的經(jīng)濟義務(wù)，必須于未來支付的經(jīng)濟資源或提供服務(wù)償付；所有者權(quán)益（業(yè)主權(quán)益），包括股東投入股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。利用資產(chǎn)負債表，創(chuàng)業(yè)者可以檢查企業(yè)資本來源和運用是否合理，分析企業(yè)是否有償還債務(wù)的能力，提供企業(yè)持續(xù)發(fā)展的資金決策依據(jù)。

　　資產(chǎn)負債表的平衡關(guān)系是“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”或者是“負債＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益”、“所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負債”。從企業(yè)資產(chǎn)運用的本質(zhì)來分析，“資產(chǎn)總額＝負債總額”，因為所有者權(quán)益實質(zhì)也是企業(yè)負債，企業(yè)進入的股本必定會退出，因經(jīng)營而產(chǎn)生的未分配利潤必然會分配，各項公積、公益必然會使用；從另一個角度分析，則“資產(chǎn)總額＝資本總額”。因為負債是一種借入資本，負債與資本組成了資產(chǎn)占用的全部資金來源。

　　運用資產(chǎn)負債表進行企業(yè)財務(wù)分析可以有多種方法，一般有流動性比率、杠桿比率、經(jīng)營比率、獲利能力比率。這里介紹一種流動比率的計算和分析方法。

　　流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)總額與流動負債總額之比，用它分析確定企業(yè)流動資產(chǎn)用以清償流動負債的保證程度。計算公式是：流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債。

　　在正常情況下，流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付貨款、待攤費用、存貨；流動負債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收貸款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預提費用、長期負債本期將到期部分及其他應(yīng)付款等。流動比率是公認的衡量短期償還能力的方法。因為它指明了短期債權(quán)人在求償權(quán)到期日相當?shù)钠陂g之內(nèi)變現(xiàn)能力。2比1的流動比率是令人滿意的。但是，由于各種行業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)和營業(yè)周期不同，對資產(chǎn)流動性的要求應(yīng)有不同的衡量標準。過低的流動比率表明企業(yè)可以面臨清償?shù)狡诘馁~單、票據(jù)的某些困難；過高的流動比率則表明企業(yè)的流動資金過多地滯留在流動資產(chǎn)上，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中沒有發(fā)揮應(yīng)有的效率。與之相配合的，還應(yīng)分析速動比率，該比率是指立即可以用來償付流動負債的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款。流動比率以1比1為適當；還有負債比率、存款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款平均回收率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等重要數(shù)據(jù)，可嚴格調(diào)控以引導企業(yè)正常健康發(fā)展。

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