什么是匯總記賬憑證賬務處理程序

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來源: 編輯： 2006/10/24 13:50:03　　字體：大小

什么是匯總記賬憑證賬務處理程序？

　　匯總記賬憑證賬務處理程序是記賬憑證賬務處理程序的發(fā)展，它的基本特點是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　采用匯總記賬憑證核算形式，除需設置記賬憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證）之外，還應設置匯總記賬憑證（包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證），作為登記總賬的直接依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務，它按有關對應的貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務，它按有關對應的借方科目歸類匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設置，而按相應的借方科目進行歸類匯總的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務處理程序下，需要設置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設置賬頁，一般也采用三欄式；各種明細賬可根據(jù)實際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。

　　各基本步驟說明：

　　①根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)三類）；

　　②根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）；

　?、鄹鶕?jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關的明細賬；

　?、芨鶕?jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表；

　?、莞鶕?jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬；

　?、拊履?，將特種日記賬的余額以及各種明細賬的余額合計數(shù)，分別與總賬中相應賬戶的余額核對相符；

　?、咴履?，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關的明細賬記錄，編制會計報表。

　　表5-1 匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）

　　2001年10月第××號

　　表5-1 匯總付款憑證

　　貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款） 2001年10月第××號

　　表5-1 匯總轉(zhuǎn)賬憑證

　　貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款） 2001年10月第××號