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日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是:設(shè)置日記總賬,所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序登記,又要將所有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上。因此,它既是日記賬,又是總賬。日記總賬的一般格式如表5-5所示。
日記總賬賬務(wù)處理程序簡便易行,但所有的科目均設(shè)在一張賬頁內(nèi),導(dǎo)致賬頁過長,不便于記賬和查閱。因此,該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會計(jì)科目也很少的單位。
表5-5 日記總賬
年 | 記賬憑證 號 數(shù) | 摘要 | 發(fā)生額 | 科目 | 科目 | 科目 | ||||
月 | 日 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | |||
本期發(fā)生額 | ||||||||||
月末余額 |
2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
各基本步驟說明:
?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證;
?、诟鶕?jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬;
?、鄹鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬;
?、芨鶕?jù)記賬憑證登記日記總賬;
?、菰陆K,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的余額核對相符;
⑥月終,根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會計(jì)報表。
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