新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
財(cái)務(wù)小知識(shí)：交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
交易性金融資產(chǎn)是資產(chǎn)類的重要科目之一，交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。那么交易性金融資產(chǎn)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？一起來(lái)看一下：
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。
具體分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/利息
貸：銀行存款/其他貨幣資金
借或貸“投資收益”科目
持有期間，收到買價(jià)中包含的股利/利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/利息
確認(rèn)持有期間享有的股利/利息
借：銀行存款
貸：投資收益
票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。
資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)/投資收益
同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失
借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
以上就是交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理方式啦，你學(xué)會(huì)了嗎？更多會(huì)計(jì)相關(guān)課程，盡在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)新銳實(shí)操訓(xùn)練營(yíng)>>
相關(guān)推薦：
應(yīng)收款項(xiàng)的賬務(wù)處理 壞賬準(zhǔn)備該如何計(jì)提
增值稅待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)會(huì)計(jì)處理
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)免費(fèi)視頻：管理會(huì)計(jì)的基本方法
匹配崗位：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、往來(lái)會(huì)計(jì)等，目標(biāo)薪資：5000-10000元。
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：圓木木
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)