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2017年注冊會計(jì)師《稅法》第三章答疑精華：消費(fèi)稅稅款抵扣
2017年注冊會計(jì)師考試備考火熱進(jìn)行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學(xué)員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然，如果學(xué)習(xí)中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進(jìn)行提問，網(wǎng)校老師會及時問您解答！
【問題】是否納稅人從小規(guī)模納稅人處外購的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，不能扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)稅品的已納稅額？對于毛利率的預(yù)測可以按照銷售預(yù)測和往年的經(jīng)驗(yàn)來預(yù)測，而研究開發(fā)和廣告支出預(yù)測的依據(jù)較少，很難準(zhǔn)確的預(yù)測。
您的問題答復(fù)如下：
和小規(guī)模納稅人無關(guān)，取得普通發(fā)票的消費(fèi)稅是不能扣稅的，下面就是（國稅發(fā)[2006]49號）對扣稅憑證的規(guī)定：
調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定（國稅發(fā)[2006]49號）
四、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣
（一）抵扣憑證
通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的憑證按照不同行為分別規(guī)定如下：
1．外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
（1）納稅人從增值稅一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，外購應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為專用發(fā)票，未提供規(guī)定的發(fā)票和銷貨清單的不予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。
（2）納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，外購應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)同時征收消費(fèi)稅。
2．委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》，納稅人不提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》的，不予抵扣進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅。
如果您也對以上知識點(diǎn)有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步的理解，該知識點(diǎn)屬于注會《稅法》第三章消費(fèi)稅法的內(nèi)容。關(guān)于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論，期待您的參與！
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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