2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十一）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

某個(gè)體工商戶，2017年全年銷(xiāo)售收入為10000000元，銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元、業(yè)主工資24000元；增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，沒(méi)有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A、304500

B、315000

C、327500

D、311450

【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝10000000×5‰＝50000（元）＜100000×60％＝60000（元），稅前準(zhǔn)予扣除50000元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額＝10000000×15%＝1500000（元），實(shí)際發(fā)生150000＋80000＝230000（元），稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。該個(gè)體工商戶2017年應(yīng)納稅所得額=10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-3500×12=932000（元）。該個(gè)體工商戶2017年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=932000×35%-14750=311450（元）。

多選題

下列關(guān)于稅務(wù)檢查方法的陳述，正確的有（ ）。

A、控制計(jì)算法也稱(chēng)邏輯推算法，指根據(jù)被查納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系，用可靠或科學(xué)測(cè)定的數(shù)據(jù)，驗(yàn)證其檢查期賬面記錄或申報(bào)的資料是否正確

B、對(duì)被查納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、憑證等賬務(wù)資料，通過(guò)直觀地審查閱覽，發(fā)現(xiàn)在納稅方面存在問(wèn)題，稱(chēng)為審閱法

C、核對(duì)法，核對(duì)法指通過(guò)對(duì)被查納稅人的各種相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及實(shí)物進(jìn)行相互核對(duì)，驗(yàn)證其在納稅方面存在問(wèn)題的一種檢查方法

D、應(yīng)用計(jì)算機(jī)將開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)與存根聯(lián)進(jìn)行交叉稽核，以查出虛開(kāi)及假開(kāi)發(fā)票行為，稱(chēng)為交叉稽核法

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均是正確的。

單選題

對(duì)于關(guān)稅的征收管理規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。

A、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起1個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之三的比例按日征收

D、納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施；選項(xiàng)C，關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收；選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

多選題

以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。

A、贊助支出

B、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C、以現(xiàn)金支付方式給某中介公司的傭金

D、通過(guò)機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，贊助支出不得稅前扣除；選項(xiàng)C，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

多選題

下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法的規(guī)定征稅方式的有（ ）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)的方式

C、務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入并據(jù)以征稅的方式

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式

【正確答案】ABCD

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式屬于定期定額征收方式；查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入并據(jù)以征稅的方式。查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征收稅款的方式；查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。

多選題

對(duì)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有（ ）。

A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅

D、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上說(shuō)法均正確。

單選題

甲縣某獨(dú)立礦山2016年10月份開(kāi)采鋁土礦原礦3萬(wàn)噸，已經(jīng)銷(xiāo)售80%，不含增值稅售價(jià)60元/噸。當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅鋁土礦原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，不含增值稅收購(gòu)價(jià)50元/噸。假定甲縣鋁土礦原礦稅率5%，則該獨(dú)立礦山10月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為（ ）萬(wàn)元。

A、7.2

B、9

C、19.7

D、22.2

【正確答案】A

【答案解析】收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅＝3×80%×60×5%＝7.2（萬(wàn)元）。       

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