2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十四）

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1、單選題

企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的是（?。?/p>

A、將自產(chǎn)貨物用于職工福利

B、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C、將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新

D、將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥

【答案】A
【解析】本題考核特殊收入與處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)。選項(xiàng)BCD，企業(yè)所得稅不需要視同銷售。

1.企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）。

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

2.企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售。

（2）用于交際應(yīng)酬。

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。

（4）用于股息分配。

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)。

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

2、單選題

關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

B、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額 

C、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

D、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 

【答案】B

3、單選題

張先生2009年將200萬(wàn)元交付給A公司（居民企業(yè)）用以購(gòu)買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過(guò)股權(quán)分置改革，成為限售股。2017年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，則A公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。

A、500 

B、425 

C、382.5 

D、450 

4、單選題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食50噸，收購(gòu)成本共計(jì)13.05萬(wàn)元。企業(yè)將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒，取得酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5萬(wàn)元，乙酒廠當(dāng)期同類糧食白酒不含稅銷售價(jià)格為10萬(wàn)/噸，已知白酒消費(fèi)稅稅率20％加0.5元/500克。則乙酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（?。┤f(wàn)元。

A、4.76

B、4.71

C、5.2

D、4.2

【答案】D
【解析】乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝ 10×2×20％＋2×2000×0.5÷10000＝4.2（萬(wàn)元）

5、單選題

下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（ ）。

A、外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B、外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車

C、外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D、外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

【答案】A
【解析】選項(xiàng) BCD，不得扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。

6、多選題

下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（?。?/p>

A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告宣傳

B、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資

C、將委托加工收回的珠寶玉石（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）用于連續(xù)生產(chǎn)珠寶玉石后銷售

D、將委托加工收回的煙絲（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售

【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng) A、B，屬于視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，對(duì)新生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但可以按照已稅的珠寶玉石生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅，但是以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

7、多選題

下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（?。?。

A、納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙應(yīng)于銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅 

B、納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅 

C、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，在各自所在地申報(bào)納稅 

D、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款