2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十五）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

1、單選題

某卷煙批發(fā)企業(yè)2020年8月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱（標準箱），取得含稅收入110萬元，包裝費2萬元，該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（?。┤f元。

A、4.79 

B、10.47 

C、11.03 

D、12.45 

2、單選題

某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2021年10月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為9%，則當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（?。┤f元。

A、63

B、70

C、134.15

D、137.71

【答案】D
【解析】

汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

3、單選題

根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點是（?。?。

A、受托方提供原料，委托方支付加工費 

B、委托方提供原料，受托方代墊輔助材料并收取加工費 

C、受托方以委托方的名義購買原料或主要材料，委托方支付加工費 

D、受托方購買原料后賣給委托方，委托方支付加工費 

4、單選題

下列關(guān)于消費稅委托加工應(yīng)稅消費品的表述錯誤的是（?。?。

A、委托加工的應(yīng)稅消費品由委托方提供原料和主要材料 

B、委托加工應(yīng)稅消費品包括受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 

C、受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不屬于委托加工應(yīng)稅消費品 

D、委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品 

5、多選題

某企業(yè)2021年10月進口汽油100噸，關(guān)稅完稅價格為人民幣3000元/噸，假定關(guān)稅稅率為10%，則下列表述正確的有（?。＃?噸＝1388升汽油；消費稅單位稅額為1.4元/升）

A、繳納關(guān)稅為30000元 

B、繳納增值稅為68161.6元 

C、繳納消費稅為25580元 

D、繳納消費稅為194320元 

6、多選題

下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（?。?/p>

A、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品后直接用于出口的應(yīng)稅消費品 

B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 

C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品 

D、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品 

7、多選題

下列有關(guān)消費稅納稅地點的陳述，正確的有（?。?。

A、委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 

B、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)，經(jīng)省財政廳、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅 

C、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 

D、進口應(yīng)稅消費品，向報關(guān)地海關(guān)申報納稅