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2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(二十五)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/07/18 16:19:01 字體:

2018年正保會計網(wǎng)校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進度?CPA并不是我們想象中的那么難,用好合適的學習工具,掌握適當?shù)膶W習方式,堅持下來,你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選,供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

單選題

下列增值稅一般納稅人,不可以按3%征收率計算增值稅的是( )。

A、以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

B、供電部門供應的電力

C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

【正確答案】B

【答案解析】電力按照17%的稅率計算增值稅?!颈绢}選自應試指南81頁】

多選題

下列屬于消費稅納稅范圍的有(?。?/p>

A、煙葉

B、煙絲

C、果啤

D、雪茄煙

【正確答案】BCD

【答案解析】煙葉不屬于消費稅納稅范圍。果啤屬于啤酒,按啤酒征收消費稅?!颈绢}選自應試指南115頁】

單選題

某高新技術企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房,由于自有資金不足,2017年1月1日向銀行借入長期貸款1筆,金額3000萬元,貸款年利率是4.5%,2017年4月1日該廠房開始建設,12月31日房屋竣工結算并交付使用,則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是(?。┤f元。

A、32.75

B、33.75

C、35.45

D、36.65

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應予以資本化,作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除,可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)?!颈绢}選自經(jīng)典題解143頁】

單選題

下列各項中不符合消費稅有關規(guī)定的是(?。?。

A、納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的,于應稅消費品銷售后,向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

B、納稅人委托加工應稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款

C、納稅人銷售的應稅消費品,因質量原因由購買者退回時,其已繳納的消費稅稅款不予退還

D、納稅人進口應稅消費品,應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

【正確答案】C

【答案解析】納稅人銷售的應稅消費品,如因質量等原因發(fā)生退貨的,其已繳納的消費稅稅款可予以退還?!颈绢}選自應試指南115頁】

單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下項目在計算應納稅所得額時,準予扣除的是(?。?/p>

A、行政罰款

B、被沒收的財物

C、非廣告性質的贊助支出

D、經(jīng)審批的流動資產(chǎn)盤虧損失

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務機關審核后,準予扣除?!颈绢}選自應試指南155頁】

多選題

下列情形屬于客觀原因,可以繼續(xù)抵扣進項稅的有(?。?/p>

A、因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣

B、在司法機關檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)

C、稅務機關網(wǎng)絡故障,導致納稅人未能及時取得認證結果通知書

D、企業(yè)辦稅人員擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導致未能按期申報抵扣

【正確答案】ABCD

【答案解析】客觀原因包括如下類型:

(1)因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

(2)有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);

(3)稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障,導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書,未能及時辦理申報抵扣;

(4)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導致未能按期申報抵扣;

(5)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【本題選自應試指南88頁】

單選題

某律師事務所雇員律師甲每月工資5000元,同時與單位簽訂分成協(xié)議,每筆案件按收入的30%取得分成收入,2017年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元,當?shù)囟悇諜C關規(guī)定在辦理案件過程中支付的相關交通費、資料費等辦案費用為其分成收入的35%。2017年2月甲應該繳納的個人所得稅為( )元。

A、1807.5

B、2350

C、1970

D、2340

【正確答案】A

【答案解析】作為律師事務所雇員與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成,律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用,律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后,余額與律師事務所發(fā)給的工資合并,按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅=[5000+50000×30%×(1-35%)-3500]×25%-1005=1807.5(元)?!颈绢}選自應試指南207頁】

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