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老師，工程最終結(jié)算的時候，什么情況下用這個科目

工程結(jié)算是含稅價，不需要未開票預(yù)估銷項稅

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會2016年22號）文規(guī)定，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時間點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將向有關(guān)的銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

比如：A公司將一處閑置辦公樓對外出租，合同約定租期為3年，自2020年1月1日至2022年12月31日，每年租金24萬，合同約定每年12月31日支付上一年的租金，2022年租金與到期日收取，取得租金時開具發(fā)票。 會計賬務(wù)處理上，A公司需要分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，每月確認(rèn)租金收入為2萬（24÷12=2），而增值稅方面，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得索取銷售款項憑證的當(dāng)天，即2020年租金納稅義務(wù)發(fā)生時間為2020年12月31日，銷項稅額應(yīng)先計入“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”：

2020年1月—12月每月確認(rèn)收入分錄為： 借：應(yīng)收款項 2.22萬元 貸：其他業(yè)務(wù)收入/租金收入 2萬元 貸：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 0.22萬元 2020年12月31日納稅義務(wù)發(fā)生時，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷項稅額： 借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 2.64（0.22×12）萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.64 萬元

工程結(jié)算的處理： 分期收款方式的賬務(wù)處理 某公司天洋灣填海項目,20×6年6月開工，按照一般計稅方法計稅。10月 30日工程項目完工后與業(yè)主一次性辦理工程價款結(jié)算,稅前工程價款為1000萬元，增值稅110萬元。業(yè)主同時支付了90%的工程價款，其余部分作為質(zhì)保金于第二年10月30日支付。按照增值稅政策規(guī)定，該筆質(zhì)保金應(yīng)該于收到時產(chǎn)生納稅義務(wù)。根據(jù)上述業(yè)務(wù),該公司應(yīng)該作如下賬務(wù)處理 (單位：萬元): (1)辦理工程價款結(jié)算,收到部分工程款時: 借：銀行存款 999((1000+110)*90%) 借：應(yīng)收賬款 111((1000+110)*10%) 　貸：工程結(jié)算 1000 貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 99(110*90%) 貸：應(yīng)交稅費———待轉(zhuǎn)銷項稅額 11(110-99) (2)第二年收到質(zhì)保金時,結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷項稅額: 借:銀行存款 111（1000+110-999） 貸:應(yīng)收賬款 111 借：應(yīng)交稅費———待轉(zhuǎn)銷項稅額 11（110-99） 　　貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 11